為了規范稅收執法，降低執法風險，經商中國人民銀行合肥中心支行同意，現對《安徽省國家稅務局 中國人民銀行合肥中心支行關于發布<安徽省國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法>的公告》（安徽省國家稅務局公告2015年第11號）作如下修訂：

　　一、將第一條修改為：為規范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規程》（國家稅務總局令第31號）等法律法規規章及有關規定，結合安徽省國家稅務局工作實際，制定本辦法。

　　二、將第三條第一款修改為：本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關、扣繳義務人、代征人依照法律法規或者委托代征稅款協議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機關對經財政部門授權辦理的稅收收入退庫業務，依照法律法規，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款。

　　三、將第十五條第二款和第三款修改為：國稅機關匯總繳庫時，當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日繳入國庫經收處；當地未設國庫經收處，應按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳。

　　代征人匯總繳庫時，應按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應于當日或次日辦理稅款解繳；當地設有國庫經收處的，國稅機關應當積極引導代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

　　四、將第十八條修改為：授權（委托）劃繳協議是納稅人、扣繳義務人、代征人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據國稅機關發送的應繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務登記證號（統一社會信用代碼）、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權利和義務等。

　　五、刪除第五十三條。

　　六、增加第五十六條：本辦法所稱日，是指工作日。

　　現將修訂后的《安徽省國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法》予以發布，修訂內容自2017年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：關于修訂《安徽省國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法》的解讀

　　安徽省國家稅務局
2016年11月28日

　　安徽省國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規程》（國家稅務總局令第31號）等法律法規規章及有關規定，結合安徽省國家稅務局工作實際，制定本辦法。

　　第二條 安徽省各級國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業務，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關、扣繳義務人、代征人依照法律法規或者委托代征稅款協議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機關對經財政部門授權辦理的稅收收入退庫業務，依照法律法規，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款。

　　國稅機關按照國家政策規定和預算管理要求，辦理稅款的出口免抵調業務，對稅款預算科目、預算級次、收款國庫等通過國庫進行調整的稅款調庫業務，適用本辦法。

　　第四條 稅款繳庫、退庫應當遵循依法、規范、安全、效率、簡便的原則。

　　第五條 稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

　　第六條 國家積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

　　國稅機關應當加強與國庫、銀行等部門間的協作，保持稅收征管系統與橫向聯網電子繳稅系統穩定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準確。

　　第七條 國稅機關應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款預算科目、預算級次辦理稅款繳庫、退庫。

　　第八條 國稅機關應當將征收的稅款按照國家規定繳入國庫，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

　　任何國稅機關不得占壓、挪用和截留稅款。

　　第九條 國稅機關應當加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

　　第十條 各級國稅機關收入核算部門根據本級職責范圍，負責制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關業務，反映稅款繳庫、退庫結果，監督稅款繳庫、退庫的規范性、準確性和及時性。

　　第二章 稅款繳庫

　　第十一條 《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

　　第十二條 國稅機關、扣繳義務人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應當對開具內容與開具依據進行核對。

　　核對內容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、國稅機關、收款國庫、預算科目編碼、預算科目名稱、預算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實繳金額等。

　　開具依據包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務事項通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、審計決定書和財政監督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內容的紙質資料或電子信息。

　　第十三條 國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，由銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

　　國稅機關將記錄納稅人、扣繳義務人、代征人應繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給銀行，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

　　第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

　　直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

　　匯總繳庫分為國稅機關匯總繳庫和扣繳義務人、代征人匯總繳庫：

　　（一）國稅機關匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人向國稅機關繳納或者解繳稅款，國稅機關根據所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

　　（二）扣繳義務人、代征人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務人、代征人繳納稅款，扣繳義務人、代征人根據所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

　　第十五條 納稅人直接繳庫時，應當在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由國稅機關計算納稅人應繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

　　國稅機關匯總繳庫時，當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日繳入國庫經收處；當地未設國庫經收處，應按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳。

　　代征人匯總繳庫時，應按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應于當日或次日辦理稅款解繳；當地設有國庫經收處的，國稅機關應當積極引導代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

　　扣繳義務人應按稅法規定的申報期限辦理稅款解繳。

　　扣繳義務人、代征人匯總繳庫時，應當在到國稅機關辦理稅收票款結報繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由國稅機關計算應繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫憑證，辦理滯納金、違約金的繳納。

　　第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

　　劃繳入庫的，由國稅機關將納稅人、扣繳義務人、代征人應繳庫稅款的信息，通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給納稅人、扣繳義務人、代征人簽訂授權（委托）劃繳協議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。

　　自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人通過銀行、POS機或經相關部門認定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經橫向聯網電子繳稅系統向國稅機關查詢其應繳稅款信息并予以確認，銀行、POS機或其他電子繳稅終端的布設機構辦理稅款的實時入庫。

　　條件具備時，國稅機關可以通過電子繳庫方式，辦理稅務代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

　　第十七條 采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機關可以將應繳稅款信息分戶發送至橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應繳稅款信息批量發送橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款定時劃繳入庫。

　　第十八條 授權（委托）劃繳協議是納稅人、扣繳義務人、代征人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據國稅機關發送的應繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務登記證號（統一社會信用代碼）、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權利和義務等。

　　第十九條 由于橫向聯網電子繳稅系統故障等非納稅人、扣繳義務人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

　　第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現金稅款，由直接負責稅款征收的縣以上國稅機關通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發送的收賬回單的當日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

　　“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應當區分以下情況辦理：

　　（一）通過國內匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

　　（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務、財政部門選定的具備結匯資格的銀行，指定銀行按照當日外匯買入價辦理結匯并將稅款劃轉“待繳庫稅款”專戶。

　　應予繳庫的待繳庫稅款，應按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》。

　　第二十一條 稅務代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機關年終填制從財政部門領取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

　　稅務代保管資金賬戶中經確認屬于稅款的資金，國稅機關應于確認之日起3日內按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，將稅款解繳入庫。

　　第三章 稅款退庫

　　第二十二條 《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

　　國稅機關向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

　　國稅機關通過橫向聯網電子繳稅系統將記錄應退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發送給國庫，國庫據以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

　　第二十三條 各級國稅機關要強化內部制約機制，退稅審批（認定）部門和退庫辦理部門必須嚴格分開，不得由一個部門既進行退稅審批（認定），又辦理具體退庫手續。縣以上國稅機關收入核算部門具體辦理稅款退庫工作。

　　第二十四條 國稅機關辦理稅款退庫應當直接退還納稅人。

　　納稅人經由扣繳義務人代扣代收的稅款發生多繳的，經納稅人同意，國稅機關可以將稅款退還扣繳義務人，由扣繳義務人轉退納稅人。