為進一步發揮涉稅專業服務機構（以下簡稱“專業機構”）在構建稅收共治格局和優化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局有關規定，結合《深圳市地方稅務局關于印發促進涉稅中介參與管事模式改革工作方案（試行）的通知》（深地稅發〔2017〕67號）要求，現提出如下指導意見。

　　一、充分認識專業機構參與稅收管理的重要意義

　　（一）專業機構參與稅收管理是深化國地稅征管體制改革的內在要求。隨著國家稅制改革的不斷深化，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求將“規范和發揮涉稅專業服務社會組織作用”納入國稅、地稅合作的整體工作中統籌規劃，這對加強稅收管理和服務指明了新的方向，也觸及一些前沿性問題。這些問題的解決，不僅要靠稅務機關自身的努力，還需要納稅人轉變觀念和專業機構協助，才能理順稅務機關、納稅人和專業機構三方關系，構建“稅收共治、多方共贏、協調發展”的稅收環境。

　　（二）專業機構參與稅收管理是優化納稅服務和提高征管效能的有效途徑。行政審批制度改革的深入推進，對發揮專業機構力量參與社會化稅收服務提出了新的要求。積極探索引入專業機構參與稅收管理，有利于暢通稅務機關和納稅人之間溝通交流、信息反饋及問題解決的渠道，充分發揮橋梁作用，能夠有效地解決納稅服務和稅收征管工作中的“堵點”和“難點”問題。

　　（三）專業機構參與稅收管理是數據化管事模式改革向縱深推進的迫切需要。深圳地稅經過七年來持續深入的改革創新實踐，正處于將數據化管事模式改革向縱深推進的關鍵時期，探索引入專業機構參與稅收管理，是全面完善和深化數據化管事模式改革的必要補充，不僅有利于提高稅收收入質量和稅收管理工作質效，也有利于優化納稅服務和維護納稅人合法權益，為納稅人減少涉稅風險提供專業指導，營造法治、公平的稅收環境，全面提高稅法遵從度。

　　二、專業機構參與稅收管理的工作原則

　　（一）公開透明原則。在制定相關制度、組建涉稅專業服務機構備選庫和專家庫、選擇涉稅專業服務機構及簽訂合同、對涉稅專業服務機構進行信用評分及動態管理等各個環節，應廣泛征求意見，公布操作細節，實行依法民主科學決策。

　　（二）循序漸進原則。在選擇參與事項時，不能一下子全面鋪開、一哄而上。應從納稅人和稅務人員最急需和最樂于接受的事項、環節出發，積極開展合作，逐漸積累，再行全面推廣。

　　（三）正面引導原則。在組織實施過程中，應同步加大宣傳力度，加強對專業機構的正面宣傳，加強對納稅人的解釋引導，為專業機構參與稅收共治創造良好的輿論環境。

　　（四）減負提效原則。專業機構參與稅收管理，應發揮專業優勢和技術優勢，為納稅人和稅務機關提供涉稅服務，減輕納稅人和稅務機關兩端負擔，減少納稅申報和稅收征管風險，提高納稅申報和稅收征管效率，而不是在原有申報和征管規程之內增加一個必需流程或環節。

　　三、專業機構參與稅收管理的范圍和方式

　　（一）參與機構。鼓勵符合資質且具有良好執業信譽的專業機構參與稅收管理，為稅收征管和納稅服務提供專業意見和參考，以滿足稅收征管和納稅服務工作中的技術性及輔助性需求。專業機構包括稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等涉稅專業服務機構。

　　（二）參與方式。包括公益參與和有償參與的方式。鼓勵專業機構開展志愿活動，提供公益服務。對于性質復雜以及付出人力較多的事項，稅務機關將按照相關規定支付合理費用。

　　（三）參與事項。包括咨詢輔導類、稅收管理類、稅務稽查類、稅收法制類、輔導決策類及其他適宜進行專業服務的涉稅事項。稅務機關不得將稅務管理權和執法權委托給專業機構及其人員。

　　1.咨詢輔導類事項包括稅收政策咨詢、辦稅流程輔導和稅務專題講座等事項。可由涉稅中介對咨詢問題進行整理分析，協助完善分級咨詢機制和改進場景式服務，增強納稅人體驗；可結合咨詢輔導量和內容特點，針對新辦企業、中小微企業、同一行業等特定企業群體，選擇涉稅中介進行分類或系統輔導；可邀請涉稅中介對新出臺政策和復雜問題進行研討，由涉稅中介對稅務人員和納稅人進行培訓等。該類事項主要采取公益參與或者有償參與的方式。

　　2.稅務管理類事項包括風險管理類和傳統管理類事項。可在風險指標建設的數據挖掘運用、稅收風險識別、應對指引編寫、復雜疑難任務應對等適當的風險管理環節引入涉稅中介，利用其數據資源、專業優勢和從業規范，制定相關方案、提供有效建議或協助開展工作，提高風險管理質量和標準化水平；可在審核評稅、土地增值稅清算、注銷退稅等傳統管理領域適當環節引入涉稅中介，借鑒財務審計經驗和律師執業經驗，改進工作方法，提高工作效率，減少執法風險。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　3.稅務稽查類事項包括各稽查局實施的稅務稽查事項。可引入涉稅中介協助建立選案指標，并對高風險案源立案稽查；可引入涉稅中介參與確立稽查方向，制訂稽查方案；在稽查或審理環節，可引入涉稅中介參與復雜案件的稽查分析和案頭審核，對案卷資料、案件事實、案件證據、法律依據、執法程序等方面提出專業意見，提高稽查效率，降低訴訟風險。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　4.稅收法制類事項包括稅收強制、行政復議、應訴等專項類和顧問類法律服務事項。對于需要采取強制執行措施的案件和欠稅追繳，可以引入律師事務所，對強制執行的要件和程序進行把關，輔助采取強制執行措施，避免法律風險；對于引起行政復議的案件，可由專業律師提前介入，從律師視角提供相關意見，避免引起行政訴訟；對于已經進入行政訴訟的案件，委托律師參與訴訟，減少意外因素敗訴風險。對于日常執法、重大事項決策、規范性文件制定等，可外聘法律顧問提供專業服務，促進科學民主決策和依法行政。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　5.輔助決策類事項包括為經濟、稅收決策開展的經濟稅收分析、產業稅收分析和專項課題調研等事項。可以利用涉稅中介作為獨立經濟主體以及與其他經濟主體聯系較多的特點，對經濟、產業、稅收中的深層問題進行分析，提出有針對性的建議；可以利用涉稅中介第三方身份，對涉及國計民生的稅收問題進行調研，收集行業協會數據和納稅人意見，發表獨立見解，為決策提供參考。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　四、專業機構參與稅收管理的推進措施

　　（一）統籌確定合作方案。稅務機關應從項目、人員、經費等方面進行統籌安排，科學合理創造條件，提高專業機構參與稅收管理的積極性和主動性。對條件成熟、合作單位有較大意愿的，應確定牽頭單位主導開展合作；對已確定的合作事項，由牽頭單位組織制作合作方案，報稅務機關審核確認后開展合作，保障風險可控。

　　（二）組建備選庫和專家庫。稅務機關應根據參與事項，公開設定收入規模、從業人員數量、從業人員資格、涉稅從業資歷、納稅信用評級等標準，采取自愿報名和集體評選的方式，參考行業協會意見，分類組建涉稅專業服務機構備選庫和專家庫。根據接受服務單位的評價以及納稅人的評價投訴情況，進行信用評分，定期調整和更新備選庫和專家庫。

　　（三）確定合作專業機構和項目。對于公益參與事項，稅務機關應根據事項特點，采取自愿報名和集中評選的方式確定合作專業機構；對于已經審定且需要付費的合作事項，稅務機關應按照政府購買服務的規定履行相關手續，嚴格遵循預算規定及采購程序。

　　（四）加強溝通協調。在推進專業機構參與稅收管理的過程中，稅務機關、專業機構和納稅人三方之間應保持密切溝通，尤其在合作方案選定和合作項目實踐等關鍵環節，各方應加強溝通，在合作共贏的基礎上協調推進合作項目的開展。

　　五、專業機構參與稅收管理的注意事項

　　（一）強化有效合作。稅務機關應按照法律法規規定及合同約定，為專業機構提供必要條件，指導和協助專業機構在合同范圍內開展工作；既要充分借鑒專業機構的專業優勢和成功經驗，又要發揮稅務機關的主觀能動性和職業判斷力；既不能做“甩手掌柜”，將參與事項完全推給專業機構，又不能照搬照抄，應考慮可行性和有效性。

　　（二）明確職責界限。專業機構應對工作結果的真實性、完整性、合法性、有效性負責。與該專業機構合作的稅務機關應根據掌握的事實和專業機構工作底稿，結合職業判斷，決定是否采納。

　　（三）加強保密管理。稅務機關與專業機構簽訂書面合同的同時應簽訂保密協議，載明其在參與稅收管理過程中對所獲取或知悉的稅務管理對象的商業秘密和個人隱私以及相關資料等所承擔的保密義務。

　　專業機構在完成專項服務工作后，對于參與過程中形成的全部紙質材料和電子資料的原件及復制件，應當按照保密協議的約定及時向稅務機關移交（按規定可以保留的工作底稿除外）。

　　稅務機關應當按照檔案管理規定對專業機構參與合同、工作底稿、專項報告等有關材料立卷歸檔，保管期限與相應的主案卷管理期限一致。

　　（四）加強監督評價。稅務機關應依法加強對專業機構提供服務的跟蹤監督，及時了解掌握專項工作的實施進度，按照有關規定和合同約定支付款項。在專項工作結束后，稅務機關應組織驗收，并對專業機構、參與人員及其工作成果做出評價；涉及為納稅人提供服務的事項，應及時科學征集納稅人的評價，如納稅人發生投訴并被稅務機頭確認為有效的，按投訴性質和數量進行評價。評價結果納入專業機構和人員的信用評定記錄，作為調整備選庫和專家庫的依據。

　　六、專業機構參與稅收管理的禁止事項

　　（一）專業機構及其從業人員有下列情形之一的，稅務機關不得與其簽訂合同：

　　1.違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規定被處罰的；

　　2.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的；

　　3.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業務，損害納稅人或他人利益的；

　　4.利用服務之便，謀取不正當利益的；

　　5.以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；

　　6.向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；

　　7.工作能力被稅務機關認為無法勝任合同約定工作的；

　　8.與合作項目涉及的納稅人和納稅人的股東、董事、監事、高級管理人員或其他有直接影響的人有下列關系之一的：

　　（1）夫妻關系；

　　（2）直系血親關系；

　　（3）三代以內旁系血親關系；

　　（4）近姻親關系；

　　（5）執業相關法律法規規定的利益沖突關系；

　　（6）可能影響公正的其他利害關系。

　　9.存在被相關行業協會或監管機構處罰、重大失信記錄或其他違反稅收法律法規的行為等問題。

　　如在簽訂合同前不確定專業機構是否存在上述情況，應要求其出具書面聲明或在書面合同中約定。

　　（二）專業機構及其從業人員在參與稅收管理過程中應嚴格自律，遵守職業操守，依法履行合同規定的義務。出現以下情形之一的，稅務機關應當終止合同并追究其違約責任，并將其納入“黑名單”；涉及犯罪的，依法移送司法機關追究其刑事責任：

　　1.隱瞞重要事項未向稅務機關報告；

　　2.違反工作紀律以及保密規定；

　　3.與涉及稅務管理對象串通舞弊；

　　4.擅自使用涉稅專業服務業務結果；

　　5.違反涉稅專業服務合同或協議，損害稅務機關或者服務對象的合法利益、造成嚴重后果；

　　6.以稅務機關或工作人員名義從事與該專業服務業務無關活動；

　　7.私自與納稅人聯系或接觸；

　　8.私自開展執法行為的，包括聯系納稅人提供資料，送達相關稅務文書，與納稅人進行稅務約談，到納稅人經營場所實地核查等；

　　9.私自查詢與合作事項無關的納稅人數據，在合作過程中私自錄音、錄像、拍照等，對合作事項相關資料私自復制或帶出指定的工作場所，私自向無關人員泄露。

　　（三）稅務機關應嚴格按照上級有關規定，加強稅務人員的日常監督管理。稅務人員有以下情形之一的，按照有關規定嚴肅處理：

　　1.直接開辦或者投資入股專業機構，或在其中掛名、兼職（任職）或者出借（出租）注冊稅務師等資格證書；

　　2.強制、指定或者變相強制、變相指定納稅人接受專業機構服務；

　　3.以任何名目在專業機構報銷費用、領取補貼（補助）、安置近親屬及其他利害關系人就業，以及以其他形式取得經濟利益；

　　4.參與或違規干預涉稅專業服務機構經營活動；

　　5.在稅收執法過程中與專業機構合謀作出侵害國家稅收權益或納稅人權益的行為。

　　七、時間效力

　　本指導意見自發文之日起正式實施，有效期為三年。

　　深圳市地方稅務局
2017年8月17日