各市地方稅務局，省局各單位：

　　為落實好全省退役士兵安置和權益保障工作視頻會議精神，進一步做好支持退役士兵創業就業工作，保障退役士兵依法充分享受稅收優惠，現就有關事項通知如下：

　　一、全面落實稅收優惠政策，積極支持退役士兵創業就業自2004年起，國家先后出臺了《財政部 國家稅務總局關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》（財稅〔2004〕93號）、《財政部國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕42號）等扶持退役士兵創業就業的稅收優惠政策，山東省政府每年都下發關于做好退役士兵接收安置工作的通知。全面準確地落實好這些支持退役士兵創業就業的政策，是全省各級地稅部門的職責和義務。

　　（一）切實落實好支持自主就業退役士兵創業就業的專項地方稅收優惠政策。2014年，我省下發《山東省財政廳山東省國家稅務局 山東省地方稅務局 山東省民政廳轉發的通知》（魯財稅〔2014〕16號）明確：對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內，以9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數以每人每年6000元為定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。

　　上述政策原定執行到2016年12月31日。2017年4月19日召開的國務院常務會議決定延續這一政策至2019年底。在國家有關正式文件下發之前，各級地稅部門仍依原規定辦理涉稅事項，待國家新的文件下發后，即改按新政策執行，并做好相應調整工作。

　　此項稅收優惠要按照備案減免稅管理，各級地稅部門不得擅自對其實施變相審批，不得要求納稅人提供規定以外的其他備案資料。

　　（二）落實好與退役士兵創業就業相關的普惠地方稅收優惠政策。現行稅收優惠政策中，有些普惠性的優惠政策同樣適用扶持退役士兵創業就業，如：增值稅起征點、小型微利企業所得稅優惠、小微企業免征政府性基金、支持和促進重點群體創業就業優惠政策等。

　　2017年4月19日國務院常務會議決定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受小型微利企業所得稅優惠政策的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，其所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。國家有關文件下發后，各級地稅部門要做好政策銜接，確保政策落實的及時性和有效性。

　　（三）落實好鼓勵企業發展增強吸納退役士兵就業能力的優惠政策。一是落實好小型微利企業所得稅優惠和免征政府性基金政策，支持小微企業發展，充分發揮其吸納就業的主力軍作用。二是落實好研發費用加計扣除、高新技術企業所得稅優惠等優惠政策，鼓勵企業創新發展，增強企業穩定吸納就業能力。三是落實好支持企業改制和實現新舊動能轉換有關政策，支持企業做大做強，以便更多增加就業。

　　《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）已下發，對科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，形成無形資產的，在上述期間內，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。各級地稅部門要切實采取措施落實好34號文件，確保符合條件的企業按規定充分享受到這一優惠。

　　二、進一步優化納稅服務，為做好退役士兵安置和權益保障營造良好稅收環境各級地稅部門要以高度負責任的態度，認真履行職責，切實改進優化納稅服務，積極支持和促進退役士兵創業就業，維護好全省經濟社會穩定發展大局。

　　（一）進一步做好政策宣傳，為符合條件的退役士兵享受優惠政策提供便利

　　1.梳理推送專項稅收優惠政策。省局組織了梳理與支持退役士兵創業就業相關的地方稅收優惠政策，形成《支持退役士兵創業就業稅收優惠政策匯編》（見附件），通過外網“山東省地方稅務局”網站和內網“山東地稅政策法規服務平臺”發布，為納稅人查詢和各級地稅部門遵照執行提供便利。

　　2.大力宣傳稅收優惠政策。各級地稅部門要結合自身實際，做好《支持退役士兵創業就業稅收優惠政策匯編》的宣傳工作，通過門戶網站或微信公眾號發布，媒體宣傳、辦稅服務廳滾動屏播放，印發宣傳小冊子等多種形式廣泛宣傳，擴大政策影響，為退役士兵了解相關優惠政策提供方便。

　　3.開展專題培訓活動。各級地稅部門要與民政、社保、財政等部門以及當地駐軍、武裝部等單位建立常態化聯系機制，充分利用納稅人學堂等陣地，聯合開展退役士兵稅收政策、辦稅流程、稅收優惠專題培訓活動，為退役士兵創業就業提供稅收政策咨詢、輔導等服務。

　　4.摸查落實稅收優惠政策情況。6月中旬前，各市局要組織所轄各級地稅部門對退役士兵創業就業稅收優惠政策落實情況進行一次全面自查，重點統計享受到稅收優惠退役士兵的人數和優惠稅額，充分掌握情況，對發現的問題制定有針對性的整改措施，確保把國家支持退役士兵創業就業的稅收優惠政策落實到位。

　　5.做好稅收業務問題答疑工作。省局將定期或不定期組織開展稅收業務問題答疑，抽調專家和業務骨干組成了答疑工作組。各級地稅部門在落實支持退役士兵創業就業優惠政策過程中遇有疑問，可逐級提報，需要省局統一明確答復的，省局將及時組織集中答復。

　　（二）規范執法，優化服務，為退役士兵享受創業就業優惠政策營造良好的稅收環境

　　1.切實規范執法行為。各級地稅部門要依據《山東地稅稅收執法規范》，認真開展執法規范化建設，深入應用執法360系統，切實規范執法行為，嚴禁損害包括退役士兵在內的納稅人的合法權益。嚴格落實《山東省地方稅務局轉發〈國家稅務總局關于進一步規范稅務機關進戶執法工作的通知〉和〈國家稅務總局關于做好清理進戶執法項目工作的通知〉的通知》（魯地稅發〔2014〕18號），實施稅收檢查事先備案制度，減少進戶執法次數。對于能夠通過約談解決的問題，直接通過約談解決，一般不使用實地核查手段。除涉及稅收違法案件檢查和特殊事項調查外，在同一年度內，原則上不重復進戶開展稅收檢查、稅務審計和納稅評估。

　　2、優化納稅服務措施。落實“前臺受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的一站式服務，能夠即時辦結的即時辦結，不能即時辦結的要進一步壓縮辦結時限，不斷提高辦稅效率。凡能通過計算機網絡辦理的事項，要充分利用網絡進行辦理。為退役士兵創業提供預約辦稅服務，通過微信平臺、電話、網站等渠道進行預約，在約定的時間內，安排骨干人員進行辦理。開辟“綠色通道”，在辦稅服務廳設立政策咨詢服務臺，提供退役士兵涉稅咨詢；設立“退役軍人優先”標志牌，按照急事急辦、特事特辦、減少環節、提高效率的原則，為退役士兵提供快捷高效服務。

　　3.實施涉稅業務“容缺辦理”。進一步精簡涉稅資料報送，退役士兵辦理登記、優惠、證明開具等事項時，實行資料一次采集、多部門共享，不得要求重復報送、采集，減輕資料報送負擔。實施涉稅業務“容缺辦理”，自主創業的退役士兵在辦理涉稅業務時，攜帶資料不全但屬于不影響程序流程、事后核查情形的，可實行先予以辦理、缺失資料事后補齊的“容缺辦理”方式。

　　4.實施針對退役士兵創辦企業的個性化服務。各級地稅部門要通過專項需求調查等形式，多渠道獲知退役士兵創業及經營服務涉稅需求，并及時進行分析整理、統籌規劃，為退役士兵在稅收政策咨詢、培訓輔導、稅收風險防控等方面，提供有針對性和實效性的個性化服務。在申報征收、欠繳稅款、信用等級評價、稅收風險、匯算清繳等方面，通過短信、微信等渠道提供“一對一”提醒服務，幫助退役士兵規避稅收風險。建立訴求快速響應機制，拓寬12366熱線、稅務網站、微信平臺等退役士兵涉稅訴求渠道，確保件件有回復，事事有回聲；進一步壓縮訴求響應時間，提高訴求辦理效率，充分維護退役士兵合法權益。

　　5.給予信用高等級待遇紅利。對退役士兵創辦的企業被評為納稅信用A、B級的，各級地稅部門要啟動“銀稅互動”工作模式，積極主動與銀監、金融部門協調對接，及時提供貸款、融資稅收信用證明服務，將納稅信用轉化為貨款信用，讓退役士兵創業享受到最大化的信用紅利。

　　（三）增強管理服務透明度，營造公平公正的稅收環境各級地稅部門在落實政策開展服務過程中，要嚴格按照“放管服”各項規定辦理涉稅事項，加強事中事后管理，確保管理服務到位。要充分聽取退役士兵的意見，耐心做好政策解釋，取得退役士兵的理解和支持。對退役士兵享受稅收優惠政策，要做到一視同仁，營造公平的創業就業稅收環境。在工作中要嚴格實行辦稅公開，切實做好行政處罰和行政許可“雙公示”工作。對從事個體經營的自主就業退役士兵的稅收定額情況，要依法進行公開，接受社會各界的監督。

　　三、強化監督考核，確保工作落實到位

　　（一）提高認識，加強組織領導。我省是駐軍大省、兵員大省，也是退役士兵安置大省，能否做好退役士兵安置工作，事關軍隊建設和社會穩定。省委、省政府歷來高度重視這項工作，特別是在當前時期，將其作為一項重要的政治任務來抓。各級一定要切實提高對此項工作的認識，高度重視，各有關責任單位和人員必須敢于擔當，勇擔責任，務必將省委、省政府和省局的各項要求落實到位。

　　（二）加強協作，形成工作合力。對外，各級地稅部門要主動向當地黨政領導匯報加強此項工作的具體措施。同時，積極配合民政等其他部門開展好相關工作；對內，各有關單位要各負其責，互相補臺，形成工作合力，切實把政策落實和納稅服務工作做好。

　　（三）強化督促，確保工作成效。各級地稅部門要加強對退役士兵優惠政策和服務措施落實情況的督導檢查，各市局要按月向省局報送相關工作落實情況。省局擬將此項工作納入年度督導檢查工作計劃，各地工作落實情況將作為績效考核的重要依據，對工作落實不力，存在明顯問題的單位和個人，將依據有關規定嚴肅追責。各地在落實促進退役士兵創業就業工作中遇有問題，請及時向省局反饋。

　　附件：
　　支持退役士兵創業就業稅收優惠政策匯編

　　山東省地方稅務局
2017年5月15日

　　附件

　　支持退役士兵創業就業相關稅收優惠政策匯編

　　一、支持自主就業退役士兵創業就業專項優惠政策

　　1.自2014年1月1日至2016年12月31日，對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。（2017年4月19日國務院常務會議已決定將此政策延續至2019年12月31日，正式文件近期下發）

　　2.自2014年1月1日至2016年12月31日，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以按定額6000元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。（2017年4月19日國務院常務會議已決定將此政策延續至2019年12月31日，正式文件近期下發）

　　二、與退役士兵創業就業相關的普惠性稅收優惠政策

　　3.對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　4.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

　　5.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

　　6.自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下（含30人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

　　7.對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。（2017年4月19日國務院常務會議已決定將此政策延續至2019年12月31日，正式文件近期下發）

　　8.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以按定額5200元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。（2017年4月19日國務院常務會議已決定將此政策延續至2019年12月31日，正式文件近期下發）

　　三、鼓勵企業發展增加吸納退役士兵就業能力相關優惠政策

　　9.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　10.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　11.企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。

　　12.若同一項重組業務涉及在連續12個月內分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在首個納稅年度交易完成時預計整個交易符合特殊性稅務處理條件的，經協商一致選擇特殊性稅務處理的，可以暫時適用特殊性稅務處理，并在當年企業所得稅年度申報時提交書面申報材料。

　　13.企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅。

　　14.兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。

　　15.公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。

　　16.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

　　17.實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

　　18.以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

　　19.企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

　　20.企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。