根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅預(yù)繳的若干問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于預(yù)繳期限的問(wèn)題

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、是否便于繳納、稅款均衡入庫(kù)等因素具體核定。納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于預(yù)繳方法的問(wèn)題

　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在淡季、旺季，或者生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，收入或成本費(fèi)用不穩(wěn)定，各個(gè)月度、季度之間實(shí)際利潤(rùn)額相差很大等情形，按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照以上兩種方式預(yù)繳企業(yè)所得稅都不合理的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)符合自身實(shí)際情況的確定預(yù)繳稅款的方式，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。

三、關(guān)于省內(nèi)建筑企業(yè)跨市縣設(shè)立的項(xiàng)目部的預(yù)繳問(wèn)題

省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊(duì)、施工隊(duì)等，下同），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入不含支付給分包單位的款項(xiàng)。

省內(nèi)建筑企業(yè)二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算并按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。

項(xiàng)目部應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱 “外管證”），未提供外管證的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供外管證的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)具的屬于總機(jī)構(gòu)直管的項(xiàng)目部，由分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)具的屬于分支機(jī)構(gòu)直管的項(xiàng)目部。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其直接管理的跨市縣經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，并據(jù)此進(jìn)行稅款抵減。

四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預(yù)繳及匯算清繳。

特此公告。

　　海南省國(guó)家稅務(wù)局
2017年1月9日

附件下載：
　　關(guān)于《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項(xiàng)的公告》的解讀．doc