為了規范會計師事務所的執業行為,不斷提升我省注冊會計師行業的公信力和執業質量水平,有力促進注冊會計師行業健康發展，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔2011〕39號)《中國注冊會計師協會關于開展2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔2019〕15號)《山西省財政廳關于組織開展2019年度會計師事務所檢查工作的通知》(晉財會〔2019〕20號)的有關要求，山西省注冊會計師協會(以下簡稱“省注協”)會同山西省財政廳會計處聯合開展檢查，并按照“雙隨機一公開”的要求，隨機抽取40家會計師事務所作為檢查對象(檢查名單見附件2)，現將《2019年度會計師事務所檢查工作方案》(見附件1)印發給你們，請配合做好檢查相關工作。 附件： 1.2019年度會計師事務所檢查工作方案 2.2019年度被檢查會計師事務所名單 山西省注冊會計師協會 2019年8月2日 附件1 2019年度會計師事務所檢查工作方案 按照《中華人民共和國注冊會計師法》《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發〔2015〕58號)《財政部關于組織地方財政部門開展2019年度會計評估監督檢查工作的通知》(財監〔2019〕13號)《中國注冊會計師協會關于開展2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔2019〕15號)和2019年開展注冊會計師行業“職業化建設年”主題活動要求，本著優化監管資源，減少監管成本，提高監管效率的原則，山西省財政廳會計處聯合山西省注冊會計師協會(以下簡稱“省注協”)開展2019年度會計師事務所檢查工作，具體方案如下。 一、指導思想 深入貫徹黨的十九大精神，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，切實加大隨機抽查的力度，進一步完善日常監管機制，按照國務院“放管服”改革和加強事中事后監管的要求，強化服務意識，注重科學引導，以風險意識淡薄、惡性低價競爭、掛名執業、出具不實審計報告等嚴重擾亂市場秩序的行為為檢查重點，貫徹落實關于“打好防范化解重大風險攻堅戰”等各項要求,堅持問題導向、堅持系統風險導向檢查理念、促進事務所完善質量控制體系、提升職業道德水平和執業質量,推動行業高質量發展。為我省經濟轉型提供支撐與保障。 二、檢查對象 2019年度會計師事務所檢查對象根據《山西省財政廳關于印發<山西省財政廳推行“雙隨機一公開”監管工作實施細則>的通知》(晉財監〔2016〕222號)的要求，通過“雙隨機一公開”的方式確定，抽取比例為不少于全省會計師事務所總量的15%，共40家。 三、組織領導 本年度檢查以省財政廳會計處和省注協聯合檢查的方式進行，為保證聯合檢查工作順利完成，成立檢查領導組和檢查工作組具體組織實施。 (一)檢查領導組 組 ?長：邢緒生(省財政廳會計處處長)。 副組長：張志祥(省注冊會計師協會秘書長)、張云廷(省財政廳會計處副處長)、李志明(省注冊會計師協會副秘書長)、蘆曉宇(省注冊會計師協會副秘書長)。 成 ?員：省財政廳會計處、省注協有關工作人員。 檢查領導組的工作職責是：(1)安排、組織和指導整體檢查工作；(2)下發檢查通知和方案；(3)研究重要問題；(4)組織檢查培訓、進點會議、集中審理、專家論證會、工作總結等；(5)赴實地指導督查。 (二)檢查工作組 各檢查工作組由隨機抽取的執法檢查人員和入圍省財政廳財政檢查技術服務資質的專業技術人員組成。檢查組的工作職責是：(1)開展現場檢查，落實檢查工作；(2)收集檢查證據并完成檢查工作底稿；(3)撰寫并上報每周工作周報；(4)匯總工作底稿形成檢查征求意見函征詢收集被檢查會計師事務所意見；(5)撰寫檢查報告；(6)配合檢查結果專家論證會相關工作。 四、時間安排 (一)檢查準備階段(8月上旬) 8月上旬，印發檢查通知和方案，明確檢查有關事項，并報財政部和中注協備案。確定檢查人員，編印檢查手冊，舉辦檢查人員培訓班暨檢查工作布置會。 (二)檢查實施階段(8月中旬至9月下旬) 檢查工作布置會后組織進入檢查實施階段，開展現場檢查。 (三)檢查上報階段(9月下旬至10月上旬) 各檢查組現場檢查結束后，應將所發現的問題，獲取必要的檢查證據，并形成書面檢查報告。 各檢查組應按時將檢查匯總材料紙質版上報省財政廳會計處和省注協，電子版材料通過電子郵箱上報，電子郵箱為sxswsjc@sina.com。 五、檢查范圍 本次檢查范圍包括會計師事務所的設立條件、內部管理、執業質量和會計信息質量等。檢查內容以事務所2018年1月至2019年6月出具的業務報告為主，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時延伸到以前年度和相關單位。 六、檢查重點 2019年檢查工作繼續堅持風險導向檢查理念，突出重點，注重實效。主要有四個方面。 (一)設立條件檢查 包括主任會計師、股東(合伙人)是否符合股東條件，股東(合伙人)是否符合法定人數，注冊會計師是否存在兼職、掛名或跨所執業的行為，是否有固定辦公場所，執業證書和營業執照的注冊地址是否與實際辦公場所一致，有關變更事項是否向省財政廳備案，并取得備案回執等。 (二)質量控制體系檢查 根據日常監管線索和事務所的自查報告,查找質量控制薄弱 環節,針對主任會計師(首席合伙人)對業務質量承擔的領導責任、業務承接和保持、人力資源等關鍵要素,有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查程序,結合業務項目檢查的結果,對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價,并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。同時,還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查,重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監控。 (三)業務項目 檢查要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本，抽查的業務項目要考慮全面性和代表性，重點抽取檢查下列業務報告： 1.事務所為金融保險機構、國有大型企業等公眾利益實體出具的業務報告； 2.為高新技術企業認定、企業申報專項資金等出具的專項審計報告； 3.涉及并購重組或業績考核壓力較大企業的審計報告; 4.用于銀行融資或與專項資金相關的審計報告; 5.高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的審計報告； 6.曾受到行政處罰、上一次執業質量檢查中被懲戒或有投訴 舉報等線索表明執業質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告,以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。 檢查中應重點關注:業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念,是否保持職業懷疑態度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效;獲取的審計證據是否充分適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。還需要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況,收集事務所有關業務收費的政策和文件,關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目,重點檢查其是否實施了必要的審計程序,是否獲取了充分適當的審計證據,判斷其是否存在質量缺陷。 (四)事務所自身會計信息質量檢查 對事務所財務管理和會計核算進行全面檢查，重點關注其資金管理、收入及成本確認、職工薪酬、稅款計繳等事項是否符合國家會計制度及稅收法規的規定。 七、檢查方式 本次檢查采用集中和現場檢查相結合的方式，從檢查事務所的內部治理和執業質量入手，通過訪談、詢問、調查問卷、查閱、檢查有關的制度文件和報告等方法，首先由被檢查事務所填寫《XX會計師事務所2019年度執業質量檢查自查報告》對自身情況進行自查，接下來對事務所辦所條件、系統風險、業務質量、職業道德、低價競爭和防偽標識制度執行情況等進行檢查，在被檢查事務所2018年1月至2019年6月審計業務中抽取一定比例的審計項目，對其審計工作底稿進行檢查和分析。 抽取檢查項目檔案的要求：(1)抽取檢查底稿數量不低于檢查時限內出具審計報告數量的5%、其他業務類報告數量的2%；(2)對業務量大的事務所可適當降低抽查比例，但抽查總數一般不少于10份報告；(3)對業務量小的事務所可適當提高抽查比例，但抽查總數一般不少于5份報告，不足5份可向以前年度延伸；(4)抽取檢查業務檔案要考慮被檢查事務所的業務范圍、質量控制薄弱環節、業務類型和出具報告的時間，特別要考慮抽查樣本選取的充分性、合理性和代表性。 八、檢查工作紀律和要求 (一)工作紀律 貫徹中央“八項規定”精神，嚴肅財經紀律,加強對檢查人員包括聘用人員的廉潔紀律教育，嚴格遵守各項檢查紀律和廉政規定，確保檢查工作的質量,維護檢查工作的獨立性。 1. 檢查人員不得利用工作便利牟取不正當利益，不得接受事務所的禮品、禮金、有價證券和支付憑證等，不得參加影響公正執法的任何活動,不得妨礙被檢查單位的正常經營活動。 2. 檢查人員要嚴格遵守國家有關保密規定,不得對外披露有關檢查信息，不得泄露國家秘密和被檢查單位的商業秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查無關的事項。 3. 檢查人員必須客觀公正、實事求是反映被檢查單位存在的問題，不得隱瞞檢查中發現的問題。 4. 檢查人員應當自覺遵守回避制度。 5. 檢查期間產生的食宿和交通費按約定執行。 (二)檢查工作要求 1. 被檢查事務所要認真做好自查工作，按要求和時限準備相關材料并提交各檢查組。 2. 事務所應指定專人負責并配合檢查組開展工作，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。 3. 各檢查組在檢查過程中遇有特殊情況要及時向檢查領導組請示匯報。 4、領導組將組織專家對檢查工作實地進行督導。 (三)加大檢查結果公開力度 按照“雙隨機一公開”的要求，2019年度事務所檢查工作將加大公開力度，陽光執法，全面實行查前公示和查后公告，加大違法違規典型案例曝光力度，與“信用山西”等誠信體系建設有機結合，切實增強監督檢査工作的社會影響力和威懾力，檢查結果將在財政部門網站、報紙等相關媒體公開。 聯系人：王文俊、張亞麗 電話：(0351)4130028、4086326 郵箱：sxswsjc@sina.com 附件2 2019年度被檢查會計師事務所名單 序號 被檢查單位 01 山西啟元會計師事務所有限公司 02 山西凱達正信會計師事務所有限公司 03 山西德晟會計師事務所有限公司 04 山西瑞祥會計師事務所有限公司 05 山西錦泰會計師事務所有限公司 06 山西乾明會計師事務所有限公司 07 山西中財誠信會計師事務所有限責任公司 08 山西亞強會計師事務所（有限公司） 09 山西東華會計師事務所有限公司 10 山西興華會計師事務所(有限公司) 11 山西中光會計師事務所有限公司 12 山西申達會計師事務所有限公司 13 山西智強會計師事務所有限公司 14 山西中信和會計師事務所有限公司 15 山西華誠泰和會計師事務所有限公司 16 古交金誠會計師事務所（有限公司） 17 山西德升耀會計師事務所(普通合伙） 18 山西恒升致遠會計師事務所（普通合伙） 19 山西華正昌會計師事務所（普通合伙） 20 山西知遠致信會計師事務所（普通合伙） 21 山西鴻特會計師事務所（普通合伙） 22 山西勤德會計師事務所（普通合伙） 23 山西晉晟通會計師事務所（普通合伙） 24 山西拓明會計師事務所有限責任公司 25 陽泉衡立會計師事務所有限公司 26 山西永義會計師事務所有限公司 27 沁源太岳審計事務所有限公司 28 晉城宇健會計師事務所(普通合伙) 29 山西晉城陳明會計師事務所（有限公司） 30 晉城致銳會計師事務所（普通合伙） 31 寧武汾源會計師事務所有限公司 32 繁峙新興聯合會計師事務所 33 忻州秀容會計師事務所有限公司 34 晉中興元會計師事務所有限公司 35 靈石立達會計師事務所有限公司 36 山西智峰會計師事務所有限公司 37 晉中民生會計師事務所（普通合伙） 38 襄汾誠信會計師事務所有限公司 39 山西宸韻會計師事務所（普通合伙） 40 運城光大會計師事務所有限公司