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【CMA知識點+例題】減值計算步驟
美國GAAP對減值的計算步驟與我國的會計準(zhǔn)則不同，大家在學(xué)習(xí)過程中注意區(qū)別掌握。
第一步，減值測試：比較賬面價值與未貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金流，判斷是否發(fā)生減值。如果未貼現(xiàn)的現(xiàn)金流量高于或等于資產(chǎn)的賬面價值，則資產(chǎn)未發(fā)生減值。反之，則發(fā)生減值。
第二步，計算減值損失：資產(chǎn)減值損失=賬面價值-公允價值。其中，如果知道資產(chǎn)的市場價值，就用市價作為公允價值，如果不知道市價，就用未來現(xiàn)金流的貼現(xiàn)值作為公允價值。
【例】截至第一年6月30日，Maxwel公司編制了其有關(guān)設(shè)備的信息如下：
設(shè)備原價＄800,000
累計折舊＄300,000
與設(shè)備的持續(xù)使用和最終處置相關(guān)的預(yù)期未來凈現(xiàn)金流入（未折現(xiàn)）為＄450,000
設(shè)備公允價值＄375,000
在截至第一年的6月30日，Maxwell應(yīng)報告的減值損失金額是多少？
A. ＄125,000
B. ＄350,000
C. ＄425,000
D. ＄50,000
【正確答案】 A
【答案解析】計提減值按照以下兩個步驟：
第一：根據(jù)資產(chǎn)的賬面值與未來預(yù)計的現(xiàn)金流進(jìn)行可回收測試；持有該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流（未折現(xiàn)）已經(jīng)小于資產(chǎn)的賬面值，則減值已經(jīng)發(fā)生。
第二：若確認(rèn)減值已發(fā)生，根據(jù)資產(chǎn)的賬面值與公允價值來計算減值損失。
本題中，設(shè)備的賬面價值=＄800,000-＄300,000=＄500,000；
持有該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流（未折現(xiàn)）=＄450,000
＄450,000＜＄500,000，即發(fā)生了減值。
減值金額=賬面價值-公允價值=＄500,000-＄375,000=＄125,000
綜上，本題應(yīng)選擇A選項。
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