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【CMA知識點(diǎn)+例題】間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流
今天我們分享的知識點(diǎn)是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算——間接法。這個也是CMA考試中常見的考題，很多同學(xué)經(jīng)常會搞不清某一項到底要不要加上或減去。下面我們一起來梳理一下這個知識點(diǎn)。
所謂間接法，即與直接計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入流出是相對的。間接法是采用倒推的方式，以凈利潤為起點(diǎn)，在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整以下項目：
凈利潤 |
＋非付現(xiàn)費(fèi)用（折舊和攤銷費(fèi)用） 【因?yàn)樗鼫p少了凈利潤，但是未影響現(xiàn)金流，所以要加回來。】 |
－投資和籌資活動形成的利得 【因?yàn)槠湓黾恿藘衾麧櫍遣粚儆诮?jīng)營活動，所以要減去。】 |
＋投資和籌資活動形成的損失 【因?yàn)槠錅p少了凈利潤，但是不屬于經(jīng)營活動，所以要加回。】 |
＋非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少 【因?yàn)槠洳挥绊憮p益表，但是導(dǎo)致現(xiàn)金增加，比如應(yīng)收賬款的減少、存貨的減少。】 |
－非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加 【因?yàn)槠洳挥绊憮p益表，但是導(dǎo)致現(xiàn)金減少，比如應(yīng)收賬款的增加、存貨的增加。】 |
＋流動負(fù)債增加 【因?yàn)槠鋵?dǎo)致現(xiàn)金流增加，比如借入短期借款。】 |
－流動負(fù)債減少 【因?yàn)槠鋵?dǎo)致現(xiàn)金流減少，比如償還短期借款。】 |
＋應(yīng)付債券的折價攤銷 【折價攤銷調(diào)增至面值】 |
－應(yīng)付債券的溢價攤銷 【溢價攤銷調(diào)減至面值】 |
= 經(jīng)營活動形成的現(xiàn)金流量 |
【例】Orchid 公司報告本年度凈利潤為＄288,000。本年度在建筑物和設(shè)備上記錄的折舊為＄128,000。期初和期末的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債賬戶余額如下：
期末 | 期初 | |
現(xiàn)金 | ＄32,000 | ＄24,000 |
應(yīng)收賬款 | 38,400 | 51,200 |
存貨 | 80,000 | 104,000 |
預(yù)付費(fèi)用 | 15,200 | 8,000 |
應(yīng)付賬款 | 19,200 | 28,800 |
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是多少？
A. ＄395,000
B. ＄180,000
C. ＄436,000
D. ＄428,000
【正確答案】 C
【答案解析】間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是以凈利潤為起點(diǎn)。
凈利潤+折舊費(fèi)用+流動資產(chǎn)的減少-流動資產(chǎn)的增加-流動負(fù)債的減少
=＄288,000+＄128,000+（＄51,200-＄38,400）+（＄104,000-＄80,000）-（＄15,200-＄8,000）-（＄28,800-＄19,200）
=＄436,000
綜上，本題應(yīng)選擇C選項。
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