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CMA知識點：相關法案條款的整理
P1《財務規劃、績效 與分析》的第五章是關于內部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經常會考到，所以老師將這些條款總結了一下，今天，我們就來一起學習一下。考前將這些條款過一遍，說不定還會多拿下幾個選擇題呢！
（一）薩班斯-奧克斯利法案（SOX）
? 201條款：審計師職責范圍之外的服務（禁止的服務）
一個注冊的公共會計師事務所在對同一客戶執行審計工作的同時，如果提供任何非審計內容的服務，那將是“非法的”
? 203條款 – 審計合伙人輪換
每五年輪換一次
? 204條款：審計師向審計委員會報告
? 302條款：財務報告的公司責任
? 404 條款：管理層對內部控制的評價
描述管理層關于為財務報告建立并維護一套適當的內部控制結構及程序的職責
對截至發行人財政年度末該內部控制結構及程序的有效性進行評估
? 407條款：有關審計委員會財務專家的信息披露
審計委員會中至少存在1名由SEC定義的“財務專家”
專家是否具有注冊會計師和審計師的教育和執業經歷，是否曾在發行人擔任過財務總監、財務主管、會計主管或從事過相當職位的工作
（二）PCAOB審計標準第5號要求審計師在審計財務報告和內部控制中遵循自上而下的風險評估(TDRA)法。
TDRA是將具體的風險因素應用于確定在內部控制評估中所要求的工作范圍和證據的層級法。
TDRA的步驟是:
① 識別和評估公司層面的控制。
② 區分重要賬戶或重大披露
③ 認識與識別重要賬戶或重大披露相關的錯報風險
④ 從公司層面確定哪些內部控制足以彌補內部控制缺陷。
⑤ 確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎的控制可作為補充。
⑥ 確定完成內部控制評價所需的證據的性質、范圍和時間。
（三）《美國國外貪腐防治法》FCPA
該法案禁止在海外從事業務的美國公司為了獲得合同或業務而向外國政府支付賄賂。
滿足FCPA的內部會計控制系統：
① 按照管理層的一般授權或具體授權來執行交易。
② 記錄交易，以便財務報表的編制符合GAAP或其他適用標準的要求，同時也用于維持資產會計責任。
③ 只有獲得管理層一般授權或具體授權，才可以接觸資產。
④ 將記錄的資產與實有資產相比較。兩次比較的時間間隔要合理，并采取適當的措施處理二者之間的差額。
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