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CMA P2 綜合練習 13
Kimbell至近加入MMI公司，任負責規劃和財務分析的財務長，隸屬MMI的首席財務官Leuk。公司位于美國，希望滲透到國際市場，這就要求MMI的銷售和管理人員頻繁出差海外。過去十年里，MMI已經購買了四架公務飛機。其中兩架飛機是現代公務噴氣機，能運載17名乘客，可飛往任何目的地，而途中只需停下加油一次。另外兩架飛機專門用于國內航線，比其他兩架飛機要舊、要小，飛行速度也較慢。
Leuk向至高管理層建議，購買一架能抵達全球目標市場的新長途公務行政機。他指示Kimbell進行標準凈現值（NPV）分析，按照MMI董事會規定，在考慮成本超過＄1,000,000的資本資產時，需要進行這項分析。Kimbell的分析結果是負的NPV，當她把分析結果交給Leuk時，Leuk叫她再檢查一遍，因為結果應該是正的NPV。他還特地告訴她，提高國際業務發展的假設速率，把飛機的估計殘值提高50%，并把轉租使用率提高三分之一。倒計時，Leuk告訴Kimbell把飛機的估計經濟使用壽命從10年改為25年。
Kimbell與飛機制造商聯系進行進一步調查，她得知，盡管她預計的殘值略嫌保守，但Leuk建議的新數值過于樂觀。還有，制造商的銷售代表告訴Kimbell，盡管她為飛機制定的轉租使用率也略嫌保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。倒計時，盡管考慮中的飛機飛行15年時間也并非不常見，經過改造，至多能飛行20年，但是使用10年后營運成本一般會顯著增加。使用15年后，除非改造引擎，否則營運成本可能高得令人望而卻步。換言之，如果不確認10年后增加的營運成本增加以及15年后的改造成本，就不能把飛機的25年使用壽命用于NPV分析。Kimbell根據自己與飛機制造商代表的談話內容修改了分析，結果NPV的負值更大了，即使提高投資至初幾年的假設現金流入量，也無濟于事。當她把自己的報告交給Leuk時，Leuk以威脅的態度吩咐她，完全按照他說的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他，以便董事會預算委員會下一次會議上提交建議書。
Kimbell認為，這樣的報告往好里說是不準確的報告，往壞里說是意圖誤導預算委員會而編制的報告，編制這樣的報告，Kimbell感到不安。 
問題：
1. 參照IMA職業道德守則公告中的某些特定標準，討論Kimbell面臨的道德困境。
2. 根據IMA職業道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境，應遵循怎樣的程序？
Leuk向至高管理層建議，購買一架能抵達全球目標市場的新長途公務行政機。他指示Kimbell進行標準凈現值（NPV）分析，按照MMI董事會規定，在考慮成本超過＄1,000,000的資本資產時，需要進行這項分析。Kimbell的分析結果是負的NPV，當她把分析結果交給Leuk時，Leuk叫她再檢查一遍，因為結果應該是正的NPV。他還特地告訴她，提高國際業務發展的假設速率，把飛機的估計殘值提高50%，并把轉租使用率提高三分之一。倒計時，Leuk告訴Kimbell把飛機的估計經濟使用壽命從10年改為25年。
Kimbell與飛機制造商聯系進行進一步調查，她得知，盡管她預計的殘值略嫌保守，但Leuk建議的新數值過于樂觀。還有，制造商的銷售代表告訴Kimbell，盡管她為飛機制定的轉租使用率也略嫌保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。倒計時，盡管考慮中的飛機飛行15年時間也并非不常見，經過改造，至多能飛行20年，但是使用10年后營運成本一般會顯著增加。使用15年后，除非改造引擎，否則營運成本可能高得令人望而卻步。換言之，如果不確認10年后增加的營運成本增加以及15年后的改造成本，就不能把飛機的25年使用壽命用于NPV分析。Kimbell根據自己與飛機制造商代表的談話內容修改了分析，結果NPV的負值更大了，即使提高投資至初幾年的假設現金流入量，也無濟于事。當她把自己的報告交給Leuk時，Leuk以威脅的態度吩咐她，完全按照他說的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他，以便董事會預算委員會下一次會議上提交建議書。
Kimbell認為，這樣的報告往好里說是不準確的報告，往壞里說是意圖誤導預算委員會而編制的報告，編制這樣的報告，Kimbell感到不安。
1. 參照IMA職業道德守則公告中的某些特定標準，討論Kimbell面臨的道德困境。
2. 根據IMA職業道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境，應遵循怎樣的程序？
【正確答案】 1. 根據IMA的職業道德守則，Kimbell 在這個情況下有責任采取行動。Kimbell認為Leuk 促使她錯誤地使用凈現值分析，這違反了能力準則。該準則要求管理會計師應遵守法律，法規和技術標準，以及準備完整和清晰的報告和建議。
機密性標準與這個情況并不直接相關，雖然Kimbell不應與外界討論這個問題。
根據正直標準，Kimbell必需避免任何有損組織目標的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標。使用不正確的假設，可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因為他基于私人的利益，希望該公司購買飛機。
可信性的標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關信息。Leuk指使Kimbell所作的現值分析和報告違反了可信性的準則。
2. IMA的道德沖突解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照IMA的職業道德準則所列的步驟采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續向更上一級的管理層匯報。如果直接上司是首席執行官或同級上司，可由審計委員會，執行委員會，董事會或受托人來執行審查。假設上級主管不涉及，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規定，與外界無關的組織或個人討論這個道德困境是不恰當的（機密性）。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，可以辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當的組織代表。根據SMA－1C，在辭職后，依道德沖突的性質，可能應適當的通知其他有關單位如美國證券交易委員會 (SEC)，環境保護組織(EPA)等。
機密性標準與這個情況并不直接相關，雖然Kimbell不應與外界討論這個問題。
根據正直標準，Kimbell必需避免任何有損組織目標的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標。使用不正確的假設，可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因為他基于私人的利益，希望該公司購買飛機。
可信性的標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關信息。Leuk指使Kimbell所作的現值分析和報告違反了可信性的準則。
2. IMA的道德沖突解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照IMA的職業道德準則所列的步驟采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續向更上一級的管理層匯報。如果直接上司是首席執行官或同級上司，可由審計委員會，執行委員會，董事會或受托人來執行審查。假設上級主管不涉及，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規定，與外界無關的組織或個人討論這個道德困境是不恰當的（機密性）。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，可以辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當的組織代表。根據SMA－1C，在辭職后，依道德沖突的性質，可能應適當的通知其他有關單位如美國證券交易委員會 (SEC)，環境保護組織(EPA)等。
【該題針對“綜合”知識點進行考核】
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