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CMA P1必考考點：現金預算考點總結
現金預算考點一直是CMA考試中P1每年必考考點，也是學員疑問集中較多之處。網校老師總結了第2章《規劃、預算編制與預測》中現金預算可能的考察形式及經典習題，以供學員全面透徹理解現金預算。
題目基于以下信息：Raymar公司正在編制4、5月的現金預算。公司與銀行簽訂了$200,000貸款額度的信用貸款，年利率12%，貸款金額需為 $10,000的整數倍。4月1日，公司無貸款。貸款后公司有現金盈余的月份需償付貸款本金，利息按月支付；若公司月末有多余現金盈余將投資于短期國債。Raymar公司每月末需保持 $100,000的至低現金余額。月度經營收支計劃如下：
收款政策：當月現金收入中50%為當月應收款項，50%為上月應收款項；
付款政策：當月支付貨款中75%為當月應付款項，25%為上月應付款項；
其他月度費用如下：
|
|
3月 |
4月 |
5月 |
|
賒銷收入 |
$40,000 |
$50,000 |
$100,000 |
|
應付賬款 |
30,000 |
40,000 |
40,000 |
|
支付工資 |
60,000 |
70,000 |
50,000 |
|
其他支出 |
25,000 |
30,000 |
10,000 |
1. 4月末，Raymar公司的現金預算（ ）
A. 有現金盈余$45,000
B. 由于現金短缺，需要動用信用額度借款$50,000
C. 由于現金短缺，需要動用信用額度借款$100,000
D. 由于現金短缺，需要動用信用額度借款$90,000
知識點 ：現金預算
答案解析：假定Raymar公司3月末有$100,000的至低現金余額。
4月現金收款=$50,000*50%+$40,000*50%=$45,000；
4月現金支付貨款=$40,000*75%+$30,000*25%=$37,500
4月支付工資及其他費用=$70,000+$30,000=$100,000
4月末現金凈額=$100,000+$45,000-$37,500-$100,000=$7,500
月末公司需保持$100,000的至低現金余額，且貸款金額需為 $10,000的整數倍，公司需向銀行借款$100,000。答案為C選項。
2. 5月末，Raymar公司需要（ ）
A. 償還借款本金$20,000，支付利息$1,000
B. 償還借款本金$90,000，支付利息$100
C. 支付利息$900
D. 額外借入信用借款$20,000，支付利息$1,000
知識點：現金預算
答案解析：
4月末Raymar公司向銀行借款$100,000，則5月利息支出=$100,000*（12%/12）=$1,000.
5月現金收款=$100,000*50%+$50,000*50%=$75,000；
5月現金支付貨款=$40,000*75%+$40,000*25%=$40,000
5月支付工資及其他費用=$50,000+$10,000=$60,000
5月期初現金余額=4月期末現金余額=$107,500
5月末現金凈額=$107,500+$75,000-（$40,000+$60,000+$1,000）=$81,500
月末公司需保持$100,000的至低現金余額，且貸款金額需為 $10,000的整數倍，5月末公司需向銀行借入信用借款$20,000。答案為D選項。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：Lara
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