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現金預算考點一直是CMA考試中P1每年必考考點,也是學員疑問集中較多之處。網校老師總結了第2章《規劃、預算編制與預測》中現金預算可能的考察形式及經典習題,以供學員全面透徹理解現金預算。
題目基于以下信息:Raymar公司正在編制4、5月的現金預算。公司與銀行簽訂了$200,000貸款額度的信用貸款,年利率12%,貸款金額需為 $10,000的整數倍。4月1日,公司無貸款。貸款后公司有現金盈余的月份需償付貸款本金,利息按月支付;若公司月末有多余現金盈余將投資于短期國債。Raymar公司每月末需保持 $100,000的至低現金余額。月度經營收支計劃如下:
收款政策:當月現金收入中50%為當月應收款項,50%為上月應收款項;
付款政策:當月支付貨款中75%為當月應付款項,25%為上月應付款項;
其他月度費用如下:
|
3月 |
4月 |
5月 |
賒銷收入 |
$40,000 |
$50,000 |
$100,000 |
應付賬款 |
30,000 |
40,000 |
40,000 |
支付工資 |
60,000 |
70,000 |
50,000 |
其他支出 |
25,000 |
30,000 |
10,000 |
1. 4月末,Raymar公司的現金預算( )
A. 有現金盈余$45,000
B. 由于現金短缺,需要動用信用額度借款$50,000
C. 由于現金短缺,需要動用信用額度借款$100,000
D. 由于現金短缺,需要動用信用額度借款$90,000
知識點 :現金預算
答案解析:假定Raymar公司3月末有$100,000的至低現金余額。
4月現金收款=$50,000*50%+$40,000*50%=$45,000;
4月現金支付貨款=$40,000*75%+$30,000*25%=$37,500
4月支付工資及其他費用=$70,000+$30,000=$100,000
4月末現金凈額=$100,000+$45,000-$37,500-$100,000=$7,500
月末公司需保持$100,000的至低現金余額,且貸款金額需為 $10,000的整數倍,公司需向銀行借款$100,000。答案為C選項。
2. 5月末,Raymar公司需要( )
A. 償還借款本金$20,000,支付利息$1,000
B. 償還借款本金$90,000,支付利息$100
C. 支付利息$900
D. 額外借入信用借款$20,000,支付利息$1,000
知識點:現金預算
答案解析:
4月末Raymar公司向銀行借款$100,000,則5月利息支出=$100,000*(12%/12)=$1,000.
5月現金收款=$100,000*50%+$50,000*50%=$75,000;
5月現金支付貨款=$40,000*75%+$40,000*25%=$40,000
5月支付工資及其他費用=$50,000+$10,000=$60,000
5月期初現金余額=4月期末現金余額=$107,500
5月末現金凈額=$107,500+$75,000-($40,000+$60,000+$1,000)=$81,500
月末公司需保持$100,000的至低現金余額,且貸款金額需為 $10,000的整數倍,5月末公司需向銀行借入信用借款$20,000。答案為D選項。
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