平衡積分卡是CMA考試P1部分的經典考點之一，考綱對該知識點提出如下要求：

1. 定義平衡記分卡概念，認識平衡記分卡的各個組成要素。

2. 確認并描述財務指標、客戶滿意度指標、內部業務流程指標以及創新與學習指標；針對使用平衡記分卡的具體組織，評估這些指標與該組織的關聯性。

3. 確認并描述與成功實施和利用平衡記分卡相關的幾個特征。

4. 分析并解讀平衡記分卡，以該項分析為基礎實施績效評估。

田老師在此就考綱要求總結需要掌握的知識點如下，希望可以幫助大家更好的運用掌握該知識。

平衡記分卡的特征

實施平衡記分卡其實質是在執行組織的戰略。如果不付諸實施，至美好的愿景也只是夢想而已。平衡記分卡有助于戰略的執行，因為平衡記分卡方法本身就是用切實可行的方式描述戰略。要使平衡記分卡有效，它必須與組織戰略和總體目標聯系起來，同時需要能夠量化的績效考核指標。

1、成功平衡記分卡的特征

（1）平衡記分卡中使用的所有指標（財務指標和非財務指標）都源于企業的愿景和戰略。

（2）過程是參與性的，而不是指令性的。

（3）改變并不局限于成本的削減或降低，還包括企業的重新定位（新的或更專門化的競爭市場、客戶導向、績效思維等）。

（4）組織必須采用新的價值觀。

2、平衡記分卡的優點

（1）克服財務評估方法的短期行為。

（2）使整個企業一致服務于戰略目標。

（3）能有效地將企業的戰略轉化為企業各層級的績效指標和行動。

（4）有助于各級員工對企業目標和戰略的溝通和理解。

（5）有助于提高企業的整體管理水平。

（6）能夠實現企業的長遠發展。

3、平衡記分卡的實施

為了將資源集中于戰略的實施，企業必須建立持續改進周期。

（1）使用戰略地圖和平衡記分卡，將戰略轉化成具體的營運目標。

（2）利用公司記分卡以及業務部門和支持性部門之間的協同效應，使整個組織的行動與公司戰略保持一致。

（3）利用個人記分卡、戰略意識和平衡薪酬，使戰略成為每個員工的日常工作。

（4）通過將戰略與預算編制相掛鉤，使用自動化分析工具，召開戰略會議，開展戰略學習，使戰略成為一個持續的過程。

（5）通過強有力的領導團隊，使用動員、治理過程及戰略管理系統，推動組織變革。

4、平衡記分卡實施中存在的問題

（1）很難在戰略業務單元之間進行比較。

（2）組織需要安裝ERP系統。

（3）用于平衡記分卡的大多數非財務指標不受控制或不受審計。

（4）財務信息與非財務信息在編制周期上存在差異，組織對有關數據的審議在時間和性質上變得比較復雜。

（5）非財務信息的及時性和可靠性存在一些問題。

績效評估方法和定期報告方法的選擇（涉及考綱17）

無論公司采用何種績效指標或方法，它不需將考核指標與公司總體目標和戰略保持一致。平衡記分卡只是幫助組織制定和執行戰略的一種方法。公司還可以通過以上提到的定量方法衡量績效，例如，投資回報率和剩余所得?？冃е笜说脑O計必須滿足以下條件：

（1）績效指標必須與組織的戰略目標緊密相關。

（2）績效指標必須足夠客觀并易于度量。

（3）在實際應用績效指標時，務必保證應用方式的一致性、連貫性和經常性。

（4）應同時關注財務績效指標和非財務績效指標。

（5）關注績效評估的成本，至終選用的績效評估體系是準確性與成本相權衡的結果。

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