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國際內審師《內審實務》每日一練：舞弊的調查（10.05）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考國際注冊內部審計師（CIA）考試，也需要一點點積累才能到達好的效果。正保會計網校為您提供CIA每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。CIA《內部審計實務》每日一練奉上，快來練習吧！
單選題
某小城市自己管理養老基金。根據城市的規章，養老基金只能投資于債券。金融市場基金或高質量的股票。內部審計師已經證實存在養老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內部審計師發現記錄的收益額比預計的少得多。下一步內部審計師應該：
A 、詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因。
B 、通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息。
C 、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查。
D 、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現金日記賬，以便確定現金是否收到。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。答案A 不正確，內部審計師在與財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現金收入登記簿；
答案B 正確，當分析性審計程序發現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內部審計師在決定采取恰當的行動時應準備更為詳盡的估計值。
答案C 不正確，內部審計師沒有充分的證據合理地得出舞弊已發生的結論；
答案D 不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。
國際內審師：每日一練《內審知識要素》（2017-10-05）
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正保會計網校
2017-10-05
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