==嘉賓簡介：==

姓名：鄒晗塔

論壇昵稱：zoulaoshi01

職務：財務經理、財務顧問

現從事工作：財務顧問、企業內訓、財務經理、正保開放課堂授課老師

人生座右銘：做好人、做對事、做好帳

一句話描述職場經驗或心得：功夫在帳外

對自己職業發展的規劃：做有情懷的老師，投入熱情，真心對待每一位學員，指導、扶持更多會計學員邁向職業的高峰

網校帶給您哪些幫助：很好的平臺，專業、敬業、高效，讓授課老師有更大的用武之地，發揮所長，帶領更多的會計新人邁向成功！

所授課程：《工程會計全盤帳務與稅務籌劃全面提升 實戰特訓課》

==自我介紹==

鄒老師：正保開放課堂特邀實戰專家，15年以上工程行業摸爬滾打一線實戰經驗，曾擔任3家公司財務顧問，負責4家工程公司財稅關系處理，歷任4家工程公司財務經理崗位，實戰經驗豐富，從業閱歷廣泛，知識體系全面系統，經歷過眾多工程企業老板，從事過5家工程子行業財務管理工作，遇到過工程財務工作中各種疑難問題，現擔任某壹級園林綠化工程公司財務經理，主要負責公司內外帳處理、項目成本獨立核算、納稅申報、項目成本過程控制、財務管理、部門人員招聘、稅務籌劃、財稅關系處理、營改增內訓、融資貸款、資產評估等工作，對工程行業財務管理具有較深的財務功底及感悟，授課觀點明確，一針見血，要求嚴格犀利，課程以“實戰+應用+上崗”為特點，內容以“系統+深入+全面”見長，早上學下午用，在實戰培訓中，以其頗具價值的實戰應用和財務技巧講授受到數千學員的一致好評和信賴！

==鄒老師寄語：做好職業規劃，贏得人生！==

3年入行，5年入門，8年入室，10年才叫資質深！每一個財務人員要在這行吃好飯，必須對自己職業有一個清晰的規劃，從而向金字塔的頂端去攀登！在有限的時間去做有價值的事情，厚積薄發，潛心學習、實踐和感悟，隨時保持職業的敏銳性和對財務知識的鉆研，同時要接地氣，用知識武裝自己，強大自己，形成一套完整系統的財務知識體系，在職場中才能游刃有余，有充分的話語權和能力資本，并且向管理型會計發展，才是價值所在，從而贏得高薪的待遇和老板的器重，把自己打造成為一名會計界的精英！

有知識不一定有文化，有文化不一定有見識；細節決定成敗和專業精神；學歷+職稱+經驗，是你走向成功的法寶！

相信吧！你現在所付出的一切，將來一定會獲得豐厚的回報！ 

==實操處理舉例：商業健康保險抵扣個稅問題答疑==

財政部、稅務總局、保監會通知：從2017年7月1日起，購買商業健康保險可以抵扣個稅，每月至高200元，每年至高抵扣2400元。

答疑要點：

1．個人購買、公司為個人購買、或者公司和個人一起負擔的商業保險，符合通知規定的條件，均可以在計算應納稅所得額時予以稅前扣除。

2．購買商業健康保險可以抵扣個稅的操作流程：個人或者公司購買能夠稅前扣除的商業保險時，保險公司開具相應的發票和保單憑證，并在保單憑證上注明識別碼。購買保險后向公司財務部提供稅優識別碼和相應的材料，財務人員向地稅部門提出申請，在計算個稅時就可以在稅前扣除相應的保險費用。

3．稅前扣除的前提是：購買的保險能否取得稅收優惠識別碼，如果有識別碼，可以稅前扣除；如果沒有，則不能扣除。

4．節稅效果：個稅至高稅率為45%，每月扣除200元保險支出，每月至多可以節稅90元，一年可以節稅90*12個月=1080元。

5．對一次性交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。

6．商業健康險主要包括險種：疾病保險、醫療保險兩部分。

舉例：

個人購買商業健康險產品：

小明購買一款符合條件的商業健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年至多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

假設小明月收入3500元以下。投保前：按照目前3500元的個稅免征額，不需要繳納個稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，不到納稅標準，不需要繳納個稅。這一政策對小明沒有任何影響。

假設小明每個月月薪為5000元，以前每月繳納個稅：（5000-3500） ３％＝45元，實行新的政策后（5000-3500-200）* ３％＝39元，每個月可以少繳6元，全年可以少繳72元。

單位統一為個人購買商業健康險產品：

單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。

某公司為小明購買了一年期商業健康險，一次性交費2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應按月將200元計入工資中，小明申報的工資薪金為5200元，在計算應納稅所得時再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200） ３％＝45元。

個人一次性購買商業險：

小明購買一年期商業健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），小明及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為小明扣除200元。

==實操處理舉例：勞務派遣公司差額納稅帳務處理==

(財稅[2016]47號)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定如下：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅會計處理的規定

(財會[2012]13號)《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知)規定：企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費———應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

帳務處理

派遣人員的工資發放有兩種情況：一種是用工方發放，一種是勞務派遣方發放。無論哪種發放形式，如果勞務公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題1】A公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營業務收入952 380.95

            應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

    借：主營業務成本914 285.71

        應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00

            應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）月底結轉未交增值稅

    借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

        貸：應交稅費———未交增值稅(實際繳納數) 1 904.76

【例題2】B公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計25萬元，其中需要支付工資20萬，五險一金1萬。工資由用工方直接支付給勞務派遣人員。B公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營業務收入238 095.24

            應交稅費———應交增值稅(銷項稅額) 11 904.76=238095.24*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

    借：主營業務成本200 000.00

        應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)10 000.00=200000*0.05

        貸：應付職工薪酬———應付工資 200 000.00

            應付職工薪酬———五險一金 10 000.00

（3）月底結轉未交增值稅

    借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅)1 904.76=11 904.76--10 000.00

        貸：應交稅費———未交增值稅 1 904.76(實際繳納數)

(二)小規模納稅人

【例題3】C公司是一家勞務派遣公司，小規模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營業務收入952 380.95

            應交稅費———應交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減

    借：主營業務成本 914 285.71

        應交稅費———應交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00

            應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

    實際繳納數=47619.05-45714.29=1 904.76元

【例題4】D公司是一家勞務派遣公司，小規模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務派遣人員。D公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營業務收入238 095.24

            應交稅費———應交增值稅 11 904.76=238085.24*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減

    借：主營業務成本 20 0 00 0.00

        應交稅費———應交增值稅 10 000.00=200000*0.05

        貸：應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

實際繳納數=11904.76-10000=1 904.76元

總結：勞務派遣公司選擇差額納稅，增值稅計算結果一樣。

==嘉賓互動時間==

2017年8月23日——2017年9月6日。大家在工作中遇到什么問題，可以跟帖提問，嘉賓每天會一一解答哦！趕快跟帖互動，High起來！立即互動>>