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?乙公司在計算2018年企業所得稅應納稅所得額時，廣告費和三新
【不定項選擇題】
乙公司為居民企業，主要從事貨物生產和銷售，2018年有關生產經營情況如下：
（1）取得不含稅銷售收入2 500萬元，銷售成本1 343萬元；
（2）發生銷售費用670萬元（其中廣告費420萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元，新產品研究開發費用100萬元）；財務費用60萬元；
（3）稅金160萬元（其中含增值稅120萬元，消費稅10萬元，城市維護建設稅和教育費附加13萬元，資源稅17萬元）；
（4）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元，撥繳職工工會經費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經費14萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
乙公司在計算2018年企業所得稅應納稅所得額時，廣告費和三新技術開發費用納稅調整的下列說法中，正確的是（ ）。
A.廣告費可以全額扣除
B.廣告費需要調增應納稅所得額45萬元
C.三新技術開發費用可以加計扣除75％
D.三新技術開發費用可以據實扣除
查看答案解析
【答案】
BC
【解析】
選項AB，廣告費和業務宣傳費的實際發生額420萬元＞銷售營業收入的15％＝2 500×15％＝375（萬元），準予扣除的廣告費和業務宣傳費為375萬元，實際扣除420萬元，應納稅調增420－375＝45（萬元）；選項CD，研究開發費用可以加計扣除50％。
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