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2019初級沖刺《經濟法基礎》精選練習題：煙卷增值稅
一份固執的堅持，也許會幫你找到不一樣的自己。準備2019年初級會計職稱考試，同樣需要大家每一天的堅持。以下是初級會計職稱《經濟法基礎》試題中心題目，希望通過每天不間斷的練習，讓自己成為初級備考小飛人，快快來練習吧！
（不定項選擇）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產經營情況如下：
（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1 200萬元、進項稅額192萬元，煙絲全部驗收入庫；
（2）本月生產領用外購已稅煙絲400萬元；
（3）生產卷煙1 500箱（標準箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發票注明價款60萬元；
（4）直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發票注明價款50萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為16％，交通運輸服務增值稅稅率為10％；煙絲消費稅稅率為30％；卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 該卷煙廠本月各項采購、生產和銷售業務的稅務處理，下列說法中，正確的是（ ）。
A.外購已稅煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅
B.外購煙絲用于連續生產卷煙，不可以抵扣已納消費稅
C.卷煙生產企業銷售卷煙復合計征消費稅
D.卷煙生產企業直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
選項AB，用外購應稅消費品，連續生產應稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款；選項C，卷煙、白酒復合計征消費稅；選項D，卷煙在生產、委托加工和進口環節繳納消費稅，直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。
2. 該卷煙廠本月準予抵扣的進項稅額，下列計算中，正確的是（ ）。
A.192萬元
B.192＋60＝252（萬元）
C.192＋60×10％＝198（萬元）
D.192＋60×16％＝201.6（萬元）
查看答案解析
【答案】
C【解析】
外購煙絲取得增值稅專用發票，支付銷貨運輸費用、取得運輸單位開具的增值稅專用發票，均可以憑票抵扣進項稅額。
3. 該卷煙廠本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A.（4 524＋50）÷（1＋16％）×16％＝630.90（萬元）
B.4 524÷（1＋16％）×16％＝624（萬元）
C.（4 524＋50）÷（1＋16％）×16％－198＝432.90（萬元）
D.4 524÷（1＋16％）×16％＋50×16％＝632（萬元）
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【答案】
A【解析】
（1）銷售卷煙應當計算增值稅銷項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額；（2）銷售煙絲應當計算增值稅銷項稅額，取得普通發票上記載的銷售額為含稅銷售額。
4. 該卷煙廠本月應繳納的消費稅，下列計算中，正確的是（ ）。
A.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（萬元）
B.4 524÷（1＋16％）×56％＝2 184（萬元）
C.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000－400×30％＝2 086.5（萬元）
D.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000－400×30％＋50×30％＝2 101.5（萬元）
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【答案】
C【解析】
（1）卷煙執行復合計征，銷售卷煙應納消費稅＝4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（萬元）；（2）本月生產領用外購已稅煙絲準予扣除的消費稅＝400×30％＝120（萬元）；（3）本月實際應納消費稅＝2 206.5－120＝2 086.5（萬元）。
初級會計職稱試題中心題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。試題中心還提供專家點評，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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