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假設(shè)不存在遞延所得稅，則本期所得稅費用為（ ）萬元
「初級會計實務(wù)◆應(yīng)納稅所得額」單選題
某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務(wù)招待費5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25％。假設(shè)不存在遞延所得稅，則本期所得稅費用為（ ）萬元。
A、21.25
B、25
C、26.25
D、27.5
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【答案】
B【解析】
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝95－10＋10＋5＝100（萬元）（國債利息收入調(diào)減，稅收滯納金調(diào)增，超標的業(yè)務(wù)招待費調(diào)增），應(yīng)交所得稅＝100×25％＝25（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費用。
【易錯提示】利潤總額已經(jīng)將國債利息收入、稅收滯納金等計算在內(nèi)了，因此要在此基礎(chǔ)上進行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。
【知識點擴充】
應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。
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