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2014年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：可供出售金融資產
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一、可供出售金融資產的內容
★可供出售金融資產包括企業從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產沒有被劃分為交易性金融資產或持有至到期投資。
二、可供出售金融資產的賬務處理
?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產核算應設置的會計科目
★“資本公積——其他資本公積”科目的借方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值高于賬面余額的差額等。
可供出售金融資產發生減值的，可以設置“可供出售金融資產——減值準備”科目。
?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產的取得
★企業取得的可供出售金融資產應當按照公允價值計量。取得可供出售金融資產所發生的交易費用應當計入可供出售金融資產的初始入賬金額。（區別交易性金融資產的交易費用。）
應收項目，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。
1.企業取得可供出售的金融資產（股票），應當按照該金融資產取得時的公允價值與交易費用之和。
借：可供出售金融資產——成本
應收股利
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2.企業取得的可供出售金融資產（債券），應當按照該債券的面值。
借：可供出售金融資產——成本（面值）
——利息調整（溢價）
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產——利息調整（折價）
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