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2014年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：應交稅費
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一、應交稅費概述
★企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算，而企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
二、應交增值稅
（一）增值稅概述
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
（二）一般納稅企業的賬務處理
1.采購商品和接受應稅勞務
借：材料采購
原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
購入免稅農產品，規定的扣除率為13%
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（買價×13%）
貸：銀行存款
2.★進項稅額轉出
企業購進的貨物發生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目。
購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內改變用途的行為，如企業下屬醫務室、在建工程（不動產）領用原材料等。
★進項稅額不需轉出：
企業的生產設備領用原材料；自然災害造成的原材料損失。
（1）庫存材料因意外火災毀損
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
?。?）企業所屬的職工宿舍維修領用原材料
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3.銷售物資或者提供應稅勞務（加工、修理修配勞務）
借：應收賬款（銀行存款）
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4.★視同銷售行為
★視同銷售需要交納增值稅的事項：
①企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；
②將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（售價×稅率）
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