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2014年初級會計職稱《初級會計實務》小知識：計稅依據的一般規定
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計稅依據的一般規定（★★★）（10年判斷；11年多選、判斷）
營業稅的計稅依據是營業額。
應納稅額=營業額×稅率
營業額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的“全部價款和價外費用”。
1.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。
2.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。
3.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，由主管稅務機關按下列“順序”確定其營業額：
（1）按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；
（2）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；
（3）按下列公式核定：
★營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）
4.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。
5.營業稅納稅人“購置稅控收款機”，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的“增值稅專用發票”，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的“普通發票”上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%
當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。
【理解】稅收公平原則。
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