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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：進項稅轉(zhuǎn)出和抵扣（01.19）
1.進項稅額可以轉(zhuǎn)出
所謂進項稅轉(zhuǎn)出，就是前面購買的材料已經(jīng)抵扣過進項稅了，之后該材料用于到非增值稅應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費、免稅項目等不能抵扣進項稅的項目，因此前面已經(jīng)抵扣的進項稅就要轉(zhuǎn)出了。
比如：甲公司購買鋼材1000萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅抵扣了。如果之后領(lǐng)用這批鋼材100萬元，用于職工宿舍建造，那么就要做進項稅轉(zhuǎn)出了，轉(zhuǎn)出的進項稅額=100*17%=17萬元。
2.進項稅額不可以轉(zhuǎn)出
一般情況下的進項稅額都是不需要做轉(zhuǎn)出的，除了要做進項稅額轉(zhuǎn)出的，其他的都不需要做轉(zhuǎn)出處理。
3.進項稅額可以抵扣
只要是計入了應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，且沒有將其用于非應(yīng)稅項目等，則進項稅額都是可以抵扣銷項稅額的。
4.進項稅額不可以抵扣
這主要和第一種情況是一樣的，即將原材料等用于到非增值稅應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費、免稅項目的，則進項稅額不能再抵扣銷項稅額，此時就要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：小餃子
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