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初級職稱《初級會計實務》知識點：交易性金融資產小結
交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
會計處理
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
（1）取得 （2）持有期間 （3）處置
具體簡述如下：（1）取得時，分三種情況：
a.取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。 b. 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；
c.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
分錄如下：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/利息
投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
（2）持有期間 持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
具體分錄如下：
（1）收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
（2）確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
（3）交易性金融資產的期末計量。
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下： B/S表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）
① B/S表日公允價值>賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
② B/S表日公允價值<賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（3）處置時 企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：
（分步確認投資收益）
（1）按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益
（2）按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益
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