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初級職稱《初級會計實務》知識點：資產類分錄大全（三）
為了方便備戰2013初級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、交易性金融資產的取得
借：交易性金融資產—成本（按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額）
應收股利（取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利）
或：應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息的）
投資收益（取得交易性金融資產所發生的相關交易費用）
貸：銀行存款（如果是直接購入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目；如果是委托證劵公司購買，則貸方登記“其他貨幣資金—存出投資款”科目）
二、交易性金融資產的現金股利和利息
（一）確認現金股利和利息
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
（二）收到現金股利和利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
三、交易性金融資產的期末計量
（一）公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（二）公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
四、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
借：銀行存款（按實際收到的金額）
貸：交易性金融資產——成本（按該金融資產的賬面余額）
——公允價值變動
按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時：
將原計入該金融資產的公允價值變動轉出：
總體上升時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
總體下降時：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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