初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅（5.19）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/05/19 14:51:23　字體：大小

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，除了考慮當(dāng)期所得稅費(fèi)用之外，還需要考慮的一個(gè)因素就是遞延所得稅的問題一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，其中包含了會(huì)計(jì)利潤的永久性差異和暫時(shí)性差異。這些差異就形成了所謂的遞延所得稅，它具體細(xì)分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

相關(guān)會(huì)計(jì)處理

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

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