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初級會計職稱考試：增值稅的處理
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2016初級會計職稱《初級會計實務》答疑精華：增值稅的處理
2016年初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第一章“增值稅的處理”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【單選題】
某企業2010年12月購入需要安裝的生產設備一臺，價款10 000元，增值稅1 700元，安裝中領用生產用材料實際成本為2 000元，領用自產庫存商品，實際成本1 800元，售價為2 500元，安裝完畢達到預定可使用狀態。本企業為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，固定資產入賬價值是（ ）元。
A、16 265
B、16 625
C、14 565
D、13 800
【正確答案】D
【答案解析】固定資產入賬價值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。
借：在建工程 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：銀行存款 11 700
借：在建工程 3 800
貸：原材料 2 000
庫存商品 1 800
借：固定資產 13 800
貸：在建工程 13 800
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詳細問題描述： 原材料進項稅為何不轉出,庫存商品為何不計算銷項稅？ 答疑老師回復： 一般納稅人： （1）外購工程物資用于生產經營用機器設備，進項稅額可以抵扣，不計入固定資產的成本中。 借：工程物資 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 用于不動產的建造的，增值稅應計入工程物資成本中。 借：工程物資（包含增值稅進項稅） 貸：銀行存款 （2）領用自產產品用于生產經營用機器設備的，不確認銷項稅 借：在建工程 貸：庫存商品（成本) 領用自用產品用于不動產（建筑物）的（即增值稅非應稅項目）視同銷售，要確認增值稅銷項稅 借：在建工程 貸：庫存商品 （成本） 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) （3）領用原材料用于生產經營用機器設備的，進項稅額允許抵扣，不做進項稅額轉出處理。 借：在建工程 貸：原材料 （成本） 領用原材料用于不動產（建筑物）的，進項稅額不能抵扣，應做進項稅額轉出處理。 借：在建工程 貸：原材料（成本） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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