2014年初級職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營改增小規(guī)模納稅人

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/03/03 16:19:01　字體：大小

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　　營改增小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

　　C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　C公司接受D公司提供的服務(wù)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款——D公司