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實務熱點一問一答之小微企業篇（三）
問：小型微利企業如何進行企業所得稅納稅申報？
答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010年度企業所得稅有關問題的通知》（國稅函「2010」185號）、《關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）的規定，現行企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。
因此，對所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報；對只享受按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。
在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表“應納稅所得額”與5%（15%）的乘積，填入附表5《稅收優惠明細表》“符合條件的小型微利企業”內。
對此，您還有什么樣的疑問和想法呢？歡迎到論壇和大家一起討論。
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