通過上篇文章對庫存現金知識點的講解，相信考友們對出納的工作已經有了一定的認識，接下來結合初級會計實務考點，和大家聊聊出納與銀行存款的那點事兒。

大家首先來看一下銀行存款的賬務處理，一個企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。 “銀行存款日記賬”是由出納每天登記保管的，出納應根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

下面來看一下出納在實際工作中是如何清查銀行存款的，銀行存款清查是出納的一項重要任務，也是考試的重點。銀行存款清查是出納通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

如果出納在核對中發現屬于企業方面的記賬差錯，經確定后企業應立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤，企業的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達賬項造成的。

所謂未達賬項，是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。

具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

（1）企業已收，銀行未收；即企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

（2）企業已付，銀行未付；即企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

（3）銀行已收，企業未收；即銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；

（4）銀行已付，企業未付。即銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

實務案例

某企業20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元，開戶行送到的對賬單所列本企業存款余額35 000元，經逐筆核對，發現未達賬項如下：

（1）12月5日，企業收到購買單位轉賬支票一張，計52 000元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

（2）12月5日，銀行計算企業存款利息50 000元，已記入企業存款戶，企業尚未接到通知而未入賬。

（3）12月23日，企業為支付職工的差旅費開出現金支票一張，計2 000元，持票人尚未到銀行取款。

（4）12月23日，企業經濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5 000元，企業尚未接到通知而未入賬。

銀行存款日記賬與銀行對賬單如下表所示： 

    銀行存款日記賬                    銀行對賬單

這里和大家解釋一下，在企業銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對賬單上的記賬方向則與之相反，因為企業存入銀行的存款相當于銀行的負債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標記黃色的地方特別注意一下。

根據以上未達賬項出納要編制“銀行存款余額調節表”。

銀行存款余額調節表

在這里，企業實際可用的銀行存款是調節后的余額85000，而不是銀行存款日記賬余額40000。

提示：銀行余額調節表不是原始憑證，不能作為記賬的依據。這里可以作為一個考點，大家要特別注意一下。

如果大家對“銀行存款”這個知識點還有不明白的地方，可以隨時到正保會計網校答疑板進行提問。

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