聊到“庫存現金”這個會計科目，公司里面的出納對它最有感觸了，因為他們每天都要和庫存現金打交道，可能大家印象中的出納就是管管錢對對賬挺簡單沒什么技術含量，奉勸大家千萬不要有這種眼高手低的想法，出納的工作表面上看著簡單，踏踏實實把它做好做精還真不簡單。今天就結合出納的工作內容和大家分享一下初級會計實務中涉及到的“庫存現金”的知識。

首先，一名合格的出納要先從以下三個方面熟知現金管理制度：

1、 現金的使用范圍對個人的可用現金結算；對企業、單位在結算起點一下的，可以用現金結算，超過結算起點（1000元）的應通過銀行轉賬支付。

2、現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

3、現金收支規定。針對這一點規定，網校楊聞萍老師提到實務中坐支收入是堅決不被允許的，也是出納在實際工作中需要特別注意的。

出納還要對現金的賬務處理了然于心，借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。出納人員要根據收付款憑證登記現金日記賬，按照業務發生順序逐筆登記。

現金清查也是出納的一項重要的工作內容，庫存現金清查是指通過盤點庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

庫存現金清查主要包括兩種情況：

（1）經常性的現金清查

即由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對。

（2）定期或不定期清查

即由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收付款憑證和有關賬簿，檢查財務處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符等等。

庫存現金清查結束后出納應填寫“庫存現金盤點報告表”（如下所示），并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。

庫存現金盤點報告表

盤點人（簽章）： 出納員：（簽章）

在這里給大家解釋一下這個表是如何填寫的，比如說，在盤點庫存現金的過程中，實存現金5000元，賬存現金4900元，則盤盈100元。

實存現金5000元，賬存現金5100元，則盤虧100元。大家注意一下，這個表格是一張原始憑證，作為以后做賬的依據。

下面我們通過實例具體看一下庫存現金盤盈盤虧的賬務處理過程。

【1】長江公司在財產清查中，發現庫存現金溢余50元。

在報經批準前，根據"庫存現金盤點報告表"確定的庫存現金盤盈數，調整賬面記錄，編制會計分錄如下：

借：庫存現金 50

    貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50

【2】經反復核查，上述庫存現金長款無法查明原因。根據批準處理意見，轉作營業外收入。

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50

    貸：營業外收入 50

【3】大河公司在財產清查中，盤虧庫存現金200元。

在報經批準前，根據"庫存現金盤點報告表"確定的庫存現金盤虧數，調整賬面記錄，編制會計分錄如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200

    貸：庫存現金 200

【4】經查，上述庫存現金短缺中100元應由出納員王某賠償，另外100元無法查明原因。在批準后，根據批準處理意見，轉銷庫存現金盤虧的會計分錄如下：

借：其他應收款——王某 100管理費用 100

    貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢 200

【5】收到上述出納員王某賠償的庫存現金100元。

借：庫存現金 100

    貸：其他應收款——王某 100

在這里和大家解釋一下， “待處理財產損溢”是一個特殊的資產類科目，簡稱特產類科目，貸方記增加，借方記減少，核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。其他特產類科目還有累計折舊、壞賬準備等，以后會慢慢接觸到，到時再和大家細聊。

對“待處理財產損溢”這個科目，楊聞萍老師在初級會計實務基礎學習班里有非常條理清晰的講解，認識仍然很模糊的同學可以好好聽聽。

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