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2016年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：計稅依據(jù)
2016年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2016年初級審計師考試的學(xué)員提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了初級審計師考試重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
計稅依據(jù)
1.銷售額＝價款＋價外費(fèi)用
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價外費(fèi)用包括 |
價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi) |
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價外費(fèi)用不包括 |
①向購買方收取的銷項稅額； |
2.計算：當(dāng)期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
「注意」零售業(yè)、普通發(fā)票、價外費(fèi)用表示銷售額為含稅數(shù)。
3.特殊銷售額的確定
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折扣銷售 |
一張發(fā)票，按折扣后；另開發(fā)票，按全價 |
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以舊換新 |
按新貨同期銷售價格確定銷售額 |
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還本銷售 |
銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出 |
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以物易物 |
各自發(fā)出的貨物核算銷項稅額，各自收到的貨物核算進(jìn)項稅額 |
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包裝物押金 |
（1）包裝物押金如果單獨(dú)記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 |
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