新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2016《審計理論與實務》知識點：控制測試和實質性程序的區別
2016年初級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2016年初級審計師考試的學員提高備考效果，正保會計網校為大家整理了初級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
【控制測試和實質性程序的區別】
控制測試和實質性程序最大的區別就是要看審計程序的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認定層次的重大錯報，則就屬于實質性程序，比如：如果是檢查銷售發票或發運憑證上相關人員的授權簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發票上金額記錄的準確性（涉及應收賬款或是其他相關項目的準確性認定，看其是否有重大錯報），就是實質性程序。另外，在一些具體審計程序運用上也有所不同，比如重新執行屬于控制測試，而不屬于實質性程序；重新計算屬于實質性程序，一般不在控制測試中運用；分析程序可以在實質性程序中運用，而不在控制測試中運用。
下列各項中，可以用于銷售與收款業務內部控制測評的有：
A、抽取銷售退回或折讓發票，審查是否由業務記錄以外的人員批準
B、抽取銷售發票副聯是否附有發運憑證、訂貨單
C、抽查賬齡分析表
D、檢查決算日前后的有關收入記錄
E、審查銷售退回賬務處理的正確性
【答案】ABC
【分析】
這里的賬齡分析表是指應收賬款的賬齡分析表，賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析表就是按照不同的賬齡進行制作的。所以會影響收款。
如果是取得或編制應收賬款賬齡分析表的目的是看與應收賬款相關的壞賬準備是否恰當計提，這是直接用來發現是否有錯報的程序，因此是實質性程序。
而本題是控制測試，抽查應收賬款賬齡分析表是檢查被審計單位是否按照這一規定執行，屬于控制測試。
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
學員討論（0）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號