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必備!CFA一級必背高頻考點:Cash Flow分類辨析

來源: 正保會計網校 編輯:任鈺琪 2021/06/25 17:09:21  字體:

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財報分析中,Cash Flow分類辨析是必考內容。考試中常會給出一個情景讓考生判斷這里的現金流屬于CFO、CFI還是CFF。尤其這里面還涉及到U.S. GAAP和IFRS的區別,所以尤其復雜。同學們需要重點記憶U.S. GAAP和IFRS的不同之處,熟練辨析。

必備!CFA一級必背高頻考點:Cash Flow分類辨析

【考試科目】CFA一級:Financial Reporting and Analysis

【考頻分析】考頻:★★★

【復習程度】理解掌握本考點。

【高頻考點】Cash Flow分類辨析

一個公司的現金流可以分為經營活動現金流(Cash flow from operating activities,CFO)、投資活動現金流(Cash flow from investing activities,CFI)、融資活動現金流(Cash flow from financing activities,CFF)。

經營活動現金流(CFO)是經營活動產生的現金流,是與生產商品、提供勞務、繳納稅金等直接相關的業務所產生的現金流。

投資活動現金流(CFI)包括為正常生產經營活動投資的長期資產以及對外投資所產生的股權與債權,反映的是企業長期資本(股票和債券、貸款等)籌集資金狀況。

融資活動現金流(CFF)反映公司融資活動產生的現金流狀況。公司融資活動產生的現金流入主要包括募集的資金流入和銀行貸款得到的資金等,融資活動產生的現金流出主要來自于發放現金股利、歸還貸款本金,以及股票回購等支付的資金。

需要注意的是,在U.S. GAAP下,支付給股東的股息屬于financing activities,支付的利息屬于operating activities,投資收到的利息和股息也屬于operating activities。在IFRS下,投資收到的利息和股息可以劃分為operating activities也可以劃分為investing activities。支付給股東的股息和支付給債權人的利息可以劃分為operating activities也可以劃分為financing activities。

稅務處理方面,在U.S. GAAP下,所有支付出去的稅都屬于operating activities,包括投融資活動產生的稅。而在IFRS下,只有與投融資活動無關的income taxes屬于CFO。比如,一家公司出售投資用地收入100萬元,產生了16萬元的稅。在U.S. GAAP下,公司應計CFI流入100萬元,CFO流出16萬元。在IFRS下,公司應計CFI凈流入84萬元(100萬-16萬=84萬元)。

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