當?shù)貢r間6月28日，美國證券交易委員會（SEC）指控安永會計師事務(wù)所的審計人員在美國注冊會計師（CPA）的道德考試中作弊，并且，在SEC進行調(diào)查期間，安永拒絕向其提供作弊相關(guān)證據(jù)。

據(jù)路透社報道，有49名安永審計人員“得到或者傳閱”了AICPA道德考試的答案，還有數(shù)百人在AICPA相關(guān)的專業(yè)繼續(xù)教育課程中作弊。

安永承認SEC指控的事實，并同意支付1億美元的罰款，并表示將采取更多補救措施來糾正公司出現(xiàn)的道德層面的問題。

根據(jù)SEC的文件，安永已經(jīng)承認，公司在執(zhí)法部門對其潛在欺詐行為進行調(diào)查期間，向執(zhí)法部門提交了一份聲稱安永目前沒有欺詐問題的文件。但事實上，該公司已得知有審計人員在CPA道德考試中可能存在舞弊行為。

安永還承認，即使是在公司針對CPA道德考試和其他考試作弊行為展開內(nèi)部調(diào)查并確認的確有員工存在作弊行為之后，甚至是在安永的高級律師與公司高級管理層成員討論過此事以后，安永也并沒有更正其提交的材料。因此正如SEC指控的那樣，安永沒有配合SEC對其提交的不真實文件進行調(diào)查。

SEC執(zhí)法部門副主任MelissaR.Hodgman表示，SEC不會允許提交誤導(dǎo)性信息的行為。“安永面臨嚴峻的制裁，也會被要求采取廣泛的補救措施，以確保安永的公司文化和行為符合為了維持資本市場的完整性而需要達到的道德標準?！?/p>

據(jù)悉，安永需要采取的補救措施包括聘請兩名獨立顧問。一名顧問將審查公司道德和誠信相關(guān)的政策和程序。另一位顧問則將審查安永在信息披露方面的問題，包括哪些安永員工導(dǎo)致公司沒能糾正其提交誤導(dǎo)性文件的做法。

AICPA近年來被引進中國，成為炙手可熱的財會考試，也就是國內(nèi)考生所說的USCPA考試。AICPA的全稱為American Institute of Certified Public Accountants，即美國注冊會計師，美國正式的注冊會計師國家資格，在美國擁有審計簽字權(quán)，并在全世界享有很高的美譽度。

會計師事務(wù)所、外資企業(yè)、跨國公司以及積極進軍海外市場的中國企業(yè)，對AICPA資格都推崇和認可，AICPA資格被視為執(zhí)業(yè)能力的象征。

考生通過了AICPA全部四科科目后就需要申領(lǐng)執(zhí)照了。在申領(lǐng)執(zhí)照之前，大部分州（注意不是所有的州）會要求考生參加職業(yè)道德考試，成績合格后方可申領(lǐng)執(zhí)照。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以參加AICPA協(xié)會統(tǒng)一的考試，也可以參加本州自行設(shè)計的考試。大部分州采取自學(xué)開卷的考試形式。

一、職業(yè)道德原則。

職業(yè)道德原則是對注冊會計師應(yīng)當具備的品質(zhì)做出的一般性規(guī)定，包括責(zé)任、公眾利益、正直、客觀和獨立、應(yīng)有的謹慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。職業(yè)道德原則表明了注冊會計師承擔的責(zé)任，也反映了職業(yè)道德的基本信條。這些原則要求，即使犧牲個人利益也要履行職業(yè)責(zé)任，堅持正確的行為。

二、行為規(guī)則。

美國注冊會計師協(xié)會的章程要求，會員應(yīng)當遵守《職業(yè)道德守則》中的規(guī)則，并對偏離規(guī)則的行為做出合理的解釋。如果說職業(yè)道德原則是注冊會計師的理想行為，則行為規(guī)則就是注冊會計師行為的至低標準，具有強制性。

三、行為規(guī)則解釋。

由于經(jīng)常有會員就某一具體規(guī)則提出問題，因而有必要對行為規(guī)則做出公開的解釋。美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德部成立了一個主要由執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員組成的委員會，由委員會對行為規(guī)則做出結(jié)解釋。在解釋至終定稿之前，要向職業(yè)界征求意見，雖然解釋不具有強制性，但會員要在紀律檢查聽證會上證明背離解釋的正當理由。

四、道德裁決。

道德裁決是美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德部執(zhí)行委員會根據(jù)一些具體的實際情況做出的解釋，也是行為規(guī)則及其解釋在具體情況和案件中的應(yīng)用。同行為規(guī)則解釋一樣，道德裁決不具有強制性，但要求會員說明任何背離的理由。

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