遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈(zèng)人征收的稅。理論上講，遺產(chǎn)稅如果征收得當(dāng)，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配、增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力有一定的意義。遺產(chǎn)稅常和贈(zèng)與稅聯(lián)系在一起設(shè)立和征收。但是，為了吸引投資和資金流入，也有一些國(guó)家和地區(qū)故意不設(shè)立遺產(chǎn)稅或者廢除遺產(chǎn)稅。

美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實(shí)行21級(jí)超額累進(jìn)稅率，至低一級(jí)稅率為8%，至高一級(jí)稅率為50%。稅額的計(jì)算分兩個(gè)步驟進(jìn)行： 第一步按應(yīng)稅遺產(chǎn)額和適用稅率計(jì)算出應(yīng)納遺產(chǎn)稅額；第二步，在應(yīng)納遺產(chǎn)稅額中，扣除稅法允許的統(tǒng)一抵免額和稅款抵免額后，方為納稅人實(shí)際應(yīng)納的遺產(chǎn)稅額。

美國(guó)只有10個(gè)州征收遺產(chǎn)稅。州遺產(chǎn)稅的計(jì)算與征收方法同聯(lián)邦遺產(chǎn)稅基本類似，但稅率低于聯(lián)邦遺產(chǎn)稅，優(yōu)惠寬免額也較少。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅和州遺產(chǎn)稅同時(shí)課征時(shí)，為了避免重復(fù)征稅，在計(jì)算聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實(shí)際應(yīng)納稅額時(shí)，允許將州遺產(chǎn)稅抵免扣除。

美國(guó)遺產(chǎn)稅

在美國(guó)，不管是美國(guó)公民或是永久居民，還是非常駐美國(guó)的外國(guó)人，去世后在向下一代傳承美元資產(chǎn)時(shí)，都要受美國(guó)稅法的制約，這就是大家經(jīng)常提到的遺產(chǎn)稅（Estate Tax）。

遺產(chǎn)的定義，指的是去世時(shí)遺留下的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，包括現(xiàn)金、房產(chǎn)、公司股份、債券、保險(xiǎn)單、退休金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益等。這類財(cái)產(chǎn)如果是美元資產(chǎn)，一般都按去世時(shí)的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)算其價(jià)值，比如房產(chǎn)、股票等就徑直多少錢。

一般來(lái)說(shuō)，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅和遺產(chǎn)總值相關(guān)，遺產(chǎn)越多，稅率越高。從2013年開(kāi)始，過(guò)去6年間，美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅率保持在至高40%左右。

但是，并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢都必須繳納遺產(chǎn)稅。除去減去債務(wù)等費(fèi)用外，再扣除“免稅額”之后的數(shù)目，才需要繳納遺產(chǎn)稅。

美國(guó)人和非美國(guó)人的遺產(chǎn)稅免稅額大不相同

遺產(chǎn)稅免稅額因稅務(wù)身份不同而不同：每個(gè)美國(guó)居民一生總共可以享受的聯(lián)邦遺產(chǎn)免稅額在2017年是549萬(wàn)美金。而非常駐美國(guó)的外國(guó)人，一生總共享受的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額2017年卻只有6萬(wàn)美金。

特朗普在2017年底通過(guò)稅改法案后，從2018年開(kāi)始，美國(guó)居民個(gè)人遺產(chǎn)免稅額翻一倍，至1118萬(wàn)美元。值得注意的是，這個(gè)稅務(wù)紅利不是永久的。新的遺產(chǎn)稅條例一直會(huì)持續(xù)到2025年，2025年以后，可能會(huì)再次將至600萬(wàn)美元左右。

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