特朗普稅改對2019年USCPA考試有哪些影響？（企業稅）

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來源: 正保會計網校編輯：素su 2019/01/30 11:20:11　字體：大小

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2019年USCPA考試已經開始，AICPA官網公布的考試大綱內容受影響的科目有AUD、FAR和REG。其中，REG由于受到P.L. 115-97, the Tax Cuts and Jobs Act（減稅和就業法案），也就是俗稱的特朗普稅改的影響，在聯邦個人所得稅與公司所得稅部分有較大的改動。

在2017年底，網校USCPA教學團隊就預測特朗普稅改會對美國注冊會計師考試有潛在影響。我們知道，Regulation，也就是USCPA考試的法規科目，至主要的內容就是美國的聯邦稅法內容，特朗普稅改方案已落實，也對2019年USCPA考試產生了影響。今天，網校老師就根據特朗普稅改的內容，來分析一下美國稅改對于USCPA考試的影響。

上篇文章《特朗普稅改對2019年USCPA考試有哪些影響？（個稅篇）》中，網校老師為大家分析了特朗普稅改對于USCPA考試中個人所得稅的潛在影響，那么下面我們就聊聊這次稅改對于USCPA考試中美國的企業所得稅部分的影響。

>>企業所得稅篇<<

1、將企業所得稅稅率降至15%。

同樣，這個改動其實影響不大，我們只需要記一下新的數字即可。當然AICPA考試本來就不考察稅率的記憶，在涉及到計算的時候題目都會給出適用的稅率，考生直接拿來用即可。故而這個改動即使至終落地，對于考試的影響也是基本不存在的。

2、將個人的來自于管道企業（sole proprietorship，partnership，S Corp，這類企業本身不繳納所得稅，所有收入和虧損都按比例分攤至其所有者個人身上）的所得稅稅率限定在至高25%。

這個是一個新奇的點，因為原本管道企業的收益都是分攤至個人納稅人身上的，和個人使用相同稅率，然而稅改方案在這里卻對這部分收入做出了限制。這一點值得關注，然而具體細節還需要新稅法落地方可知曉。

3、在國際方面，新法案鼓勵美國公司將海外利潤帶回美國，對于母公司占股至少10%的公司，轉回本國的利潤將不必交稅。但為防止公司將收入轉移到海外避稅天堂，該框架將基于該公司在全球范圍內享有的至低稅率對其征稅。

這一改革的細則與具體落地情況尚不明朗，但是老師相信這一條稅法一旦成功通過，大概率會成為新的稅法考點。

4、其他。

根據之前流出的川普稅改方案，新的聯邦稅法還致力于制定出一套取消或降低企業替代性至低稅以及避免普通公司C Corp雙重納稅問題的方案，這些問題也許在立法過程中會被重新提出甚至成為正式法條，一旦這些改革成為現實，對于聯邦稅法的影響毫無疑問也是非常深遠的。

總的來說，美國稅改從規模乃至效應上都是史無前例的巨大，但是絕大部分改動對于之前的聯邦稅法而言都屬于簡化，因此計劃參加2019年USCPA考試的同學，很有可能會遇見一套更為簡潔易懂的美國稅法，這毫無疑問是一個好消息。

如果學習的輪船已經開啟，就不要讓外界因素影響自己劈波破浪的征程，早一天完成任務，就早一天享受學習帶來的甜美收獲！