中華會計網校特別為美國cpa學員整理了美國cpa考試《財務會計與報告》的內容，以備迎接美國CPA考試，祝您在網校學習愉快！

　　Segment Reporting

　　F/S object：provide useful information for decision making.

　　Segment reporting：provide more detailed and useful information for decision making.

　　Required for all public enterprises.

　　Use same accounting principles as main F/S.

　　I/C（Intercompany）transactions NOT eliminated for segment

　　I/C transactions MUST eliminated for consolidation.

　　Identify segment use management approach

　　Chief Operating Decision Maker is the management（CODM）

　　The function decide below points are CODM

　　-Allocating resource，and

　　-Assessing performance

　　How CODM decide segment – a component

　　-Discrete F/I（traceable cash flow）

　　-Earn revenue and incur expense

　　-Regular reviewed by CODM

　　考點：

　　-CODM的本質是功能。可能是一個組織、一個小組、也可能是一個人。它不是一個職位。

　　-HQ （headquarter）& Pension NOT segment.

　　五個分部中哪幾個分部要報告？

　　單個分部報告否，百分之十三占一，

　　百分之十明算賬，分部關聯不抵銷。

　　分部個數足夠否，七五標準來把關，

　　七五是個大家長，只把外部收入看。

　　若是家長不滿意，百分之十往下降，

　　外部收入超七五，分部總數不超十。

　　10% Size Test（OR + Combined）

　　- ≥10% combined revenue

　　- ≥10% absolute profit/（loss）

　　- ≥10% combined assets

　　75% Reporting Sufficiency Test（Consolidated）

　　-External（Consolidated）revenue reported by operating segments ≥75%

　　Segment Profit（Loss）Defined

　　-EBIT （Earning Before Interest and Tax expenses）

　　-Items excluded from segment profit

　　General 都去掉（Revenue + Expense）

　　IT不包含（Interest+ Income tax）

　　DE甩出去（Discontinued，Extraordinary）

　　投融資不算數（Equity in earnings and losses，Minority interest）

　　Enterprise - wide disclosure

　　-Products and service

　　-Geographic Areas

　　-Single customer generate ≥10% revenue

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