AICPA考試REG考點(diǎn)：如何理解IRA Phase-out？

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：晴 2019/06/04 18:38:11　字體：大小

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之前的文章中有提到IRA的是雇主為雇員提供的退休金，而IRA更偏向于社保。美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是多重渠道的。IRA contribution是否能作為一個(gè)deduction在納稅申報(bào)表當(dāng)中扣除，與納稅人是否從雇主那里獲得公司養(yǎng)老金計(jì)劃相關(guān)。這里，我們使用Becker給出的一個(gè)summary chart（這個(gè)總結(jié)表非常有用）來理解這一知識點(diǎn)：

總結(jié)表內(nèi)分五種情況：

1. 夫妻雙方都有收入。

夫妻雙方都沒有養(yǎng)老金計(jì)劃。那么，他們的2016年的MAGI是沒有上限的（無須phase-out），雙方都可以申報(bào)IRA deduction。

2. 夫妻雙方只有一方有收入。

夫妻雙方都沒有養(yǎng)老金計(jì)劃。那么，他們的2016年的MAGI是沒有上線的（無須phase-out），雙方都可以申報(bào)IRA deduction。

3. 夫妻雙方只有一方有收入，其中，有收入的一方有養(yǎng)老金計(jì)劃，無收入的一方?jīng)]有養(yǎng)老金計(jì)劃。

那么，他們的2016年的MAGI需小于98k，以使得雙方都可以申報(bào)IRA deduction。如果MAGI位于98k-118k之間，那么需要按照比例對有收入的一方的IRA deduction進(jìn)行phase-out。

4. 夫妻雙方只有一方有收入，其中有收入的一方有養(yǎng)老金計(jì)劃，無收入的一方?jīng)]有養(yǎng)老金計(jì)劃。

那么，若他們2016年的MAGI在118k-184k之間，有收入的一方無法申報(bào)IRA deduction，而無收入的一方可以。但是，如果MAGI在184k-194k之間，那么需要按照比例對無收入的一方的IRA deduction進(jìn)行phase-out。

5. 夫妻雙方只有一方有收入，其中有收入的一方有養(yǎng)老金計(jì)劃，無收入的一方?jīng)]有養(yǎng)老金計(jì)劃。

那么，若他們的2016年的MAGI大于194k，那么夫妻雙方都不可以使用IRA deduction。

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