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2018年USCPA考試正在火熱進(jìn)行中。大部分同學(xué)在學(xué)習(xí)REG的trust和estate的時(shí)候,都會(huì)有一種"excuse me"的感覺…下面就給大家介紹幾個(gè)trust and estate當(dāng)中的常見單詞以及定義的理解,希望能幫助同學(xué)們更好的理解這部分知識(shí)!
fiduciary就是受托人,和trustee是一樣的。
trust就是信托,是指信托這種業(yè)務(wù)。
estate就是遺產(chǎn)管理委員會(huì),管理遺產(chǎn)的分配及其遺產(chǎn)所得稅的納稅工作
accounting income就是會(huì)計(jì)上的收入,包括免稅的和不免稅的收入,也包括可抵扣的費(fèi)用和不可抵扣的費(fèi)用。
DNI就是可以分配的收入,也就是所有收入中可以分配的部分。
tax income應(yīng)該是taxable income,就是應(yīng)納稅的收入
beneficiaries就是信托的受益人
corpus就是信托一開始締結(jié)時(shí)投入的本金
fiduciary level就是信托層面的,比如一項(xiàng)收入如果沒有被分發(fā)給受益人,就在信托層面上交稅,如果分發(fā)給受益人了,就由受益人來交稅
fiduciary(trust/estate)income分為兩個(gè)層面:
一部分是amounts taxed to the fiduciary(trust or estate)
另一部分是amounts taxed to the beneficiaries。
DNI是可以分配的收入,但并不一定是分配出去的收入,沒分出去的話仍然是fiduciary交稅。至于accounting income還不一樣,這和tax上的issue關(guān)聯(lián)不大,我們需要將taxable income和accounting income區(qū)分開來。
DNI并不是taxable income to beneficiary,如果沒分派出去的話那么還是在代理層面上交稅的。
DNI不包含income(allocable to corpus),可以從income中抵扣的費(fèi)用必須為expense(allocable to income),所以任何expense(allocable to corpus)都不可以從income中抵扣得出DNI。
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本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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