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【USCPA-REG】史上至深的<個人資本收益和損失>套路
Hello，大家好！春節近在眼前，你還在堅持學習嗎？正保會計網校USCPA教學老師來帶大家一起學習啦~我們一起來Becker中一道關于property taxation的讓人抓狂的題目。
題目如下：
An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:
The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:
A. $0
B. $1,000
C. $3,000
D. $4,000
看上去并不難，但是又感覺每個選項都很有道理……
這確實是比較繞的一道題，我們先簡單翻譯一下：
這道題說taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss產生。分別是loss 5k，gain 1k和 gain 4k，問的是在year 3應該上報多少capital gain。
這其實涉及到一個非常重要的知識點，那就是capital loss只可以抵扣capital gain，超過的部分還要分情況，如果individual，則capital loss超過gain的部分在當年還可以再抵扣3k，也就是individual綜合了capital gain和loss之后，可能展現在稅表上的capital loss其實至多只有3k，如果還有loss剩余，那么只能carryforward到未來的tax year中申報。如果是corporation的話，則capital loss在當年沒有任何可以多抵扣的部分，之后carryback 3年，carryforward 5年。
這道題告訴我們是individual，所以要按照第一個原則來思考。我們按照時間順序來看，year1的時候有5k的loss，由于taxpayer是individual，所以在當年可以有3k的loss來抵扣ordinary income，也就是說year1之后還有2k的loss carryforward。在year2的時候，有1k的capital gain，可以用來抵扣carryover過來的capital loss，所以在year 2的時候還有1k的capital loss沒有抵扣完，但是因為individual還是可以有至多3k的capital loss用來抵扣ordinary income的，所以在year2，剩下的這1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1產生的所有capital loss都已經抵扣過了，到year 3的時候，4k的capital gain就沒有任何loss可以互抵了，因此要上報4k的capital gain。
答案是D：$4000
這道題，你入坑了么？
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