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USCPA知識點：US GAAP下的報告單元與商譽減值
在US GAAP下，商譽減值測試是以報告單元（reporting unit）為單位的，這一點和中國會計準則和國際財務報告準則均不一樣。那么我們就一起來看看相關的知識：
報告單元（reporting unit）通常是經營計劃編制和衡量經營收益以評價管理業績的至低層次，它通常低于經營分部。企業應根據企業管理的方式、內部報告的組織方式來確定報告單元。非公開上市公司可以不必報告分部信息，但必須進行減值測試，此時，一個企業主體就是一個報告單元。
在做減值測試之前，企業應綜合考慮ASC 350-20-20-35-3C中所列出的因素，評價減值發生的可能性，如果企業預計發生減值的可能性超過50%，企業應當進行減值測試。
US GAAP規定，企業應使用兩步驟測試法(two step approach)確定可能存在的減值：
1．比較報告公允價值及包括商譽在內的賬面價值，確定潛在減值。如果報告單元的公允價值大于其賬面價值，商譽沒有減損，可以不再進行第二步測試，否則必須進行第二步測試；
2．比較商譽的內含公允價值和賬面價值，并將商譽賬面價值超過其內含公允價值的差額確認為減值損失。確認的損失不應當超過商譽的賬面價值。確認減值損失后，商譽調整后的賬面價值將作為其新的會計基礎。其中，商譽的內涵公允價值（implied FV of goodwill）等于報告單元公允價值減去確認的報告單元除商譽以外的凈資產的公允價值。減值損失等于商譽賬面價值與其內涵公允價值的差額。
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