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美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)繼承稅的計(jì)稅公式

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/12/13 17:12:33  字體:

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遺產(chǎn)總額(GROSS ESTATE)

減去:強(qiáng)制性費(fèi)用(Nondiscretionary Deductions)

等于:調(diào)整后遺產(chǎn)總額(Adjusted Gross Estate)

減去:自愿性抵扣項(xiàng)目(Discretionary Deductions)

等于:應(yīng)稅遺產(chǎn)(Taxable Estate)

加上:應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅贈(zèng)予(Adjusted Taxable Gifts)

加上:可選擇遺產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)(Tentative Tax Base at Death)

乘以:遺產(chǎn)稅稅率

減去:已繳的贈(zèng)予稅(Gift Taxes Paid)

等于:遺產(chǎn)稅總額(Gross Estate Tax)

減去:稅金抵免(Applicable Credit)

等于:應(yīng)交遺產(chǎn)稅(Estate Tax Due)

強(qiáng)制性費(fèi)用:即不以納稅人或亡故者一直為轉(zhuǎn)移而發(fā)生的費(fèi)用,常見(jiàn)項(xiàng)目主要包括:

亡故者亡故一年內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用(Medical Expenses);

遺產(chǎn)管理人費(fèi)用(Administrative Expenses);

亡故者未償付債務(wù)(Outstanding Debts of Decedent);

遺產(chǎn)份額求嘗權(quán)(Claims Against the Estate);

喪葬費(fèi)用(Funeral Costs);

其他稅金;

自愿性抵扣項(xiàng)目(Discretionary Expenses):即根據(jù)亡故者生前遺囑或遺愿而可能發(fā)生的費(fèi)用扣除項(xiàng)目,常見(jiàn)的項(xiàng)目包括了:

對(duì)慈善組織的捐贈(zèng)(Unlimited Charitable Deduction):扣減額度不設(shè)上限;

對(duì)配偶的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移(Unlimited Marital Deduction):扣減額度不設(shè)上限;

對(duì)于第一位配偶亡故后未能使用完的統(tǒng)一稅金抵免額可以在第二任配偶亡故后,在遺產(chǎn)稅報(bào)稅過(guò)程中繼續(xù)使用。


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