資產評估相關知識試題：年度的所得稅費用

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來源: 正保會計網校編輯：妍乄 2020/04/02 10:27:49　字體：大小

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《資產評估相關知識》試題

某企業20×7年度實現的利潤總額為3000萬元，當年影響會計利潤和應納稅所得額的事項如下：（1）因違反有關規定被處以行政罰款100萬元；（2）20×6年12月投入使用某項固定資產，原值為2000萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，稅法規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。假定20×7年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面余額均為0，該企業適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業20×7年度的所得稅費用為（　）。

A、750萬元

B、775萬元

C、825萬元

D、925萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

（1）罰沒支出是永久性差異，應納稅調增；（2）20×7年末固定資產賬面價值＝2000－2000×2/5＝1200（萬元），計稅基礎＝2000－2000/10＝1800（萬元），產生可抵扣暫時性差異600萬元，應納稅調增，并確認遞延所得稅資產。應納稅所得額＝3000＋100＋600＝3700（萬元）應交所得稅＝3700×25%＝925（萬元）遞延所得稅資產＝600×25%＝150（萬元）所得稅費用＝925－150＝775（萬元）借：所得稅費用775 　　遞延所得稅資產 150 　　貸：應交稅費——應交所得稅925

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