2016資產評估師《財務會計》每日一練：會計處理（8.31）
正保會計網校編輯將每日整理資產評估師考試練習題，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點！以下是《財務會計》科目每日一練。
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2012年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2013年實際發生保修費用400萬元，在2013年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2013年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。則2013年有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（ ）。
A.2013年年末預計負債賬面價值為700萬元
B.2013年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
C.2013年年末“遞延所得稅資產”發生額為50萬元
D.2013年應交所得稅為400萬元
【正確答案】D
【答案解析】預計負債賬面價值＝500-400+600=700（萬元）；預計負債計稅基礎=700-700=0；可抵扣暫時性差異累計額＝700萬元；2013年年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25%＝175（萬元）；2013年“遞延所得稅資產”發生額＝175-125＝50（萬元）；2013年應交所得稅＝ （1 000＋600－400）×25%＝300（萬元）或＝[1 000＋（700－500）]×25%＝300（萬元）；2013年所得稅費用＝300－50＝250（萬元）。
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