中評協關于印發修訂《資產評估執業準則——資產評估檔案》的通知

中評協〔2018〕37號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市資產評估協會（注冊會計師協會）：

為貫徹落實《資產評估法》，規范資產評估執業行為，保證資產評估執業質量，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，在財政部指導下，中國資產評估協會根據《資產評估基本準則》，對《資產評估執業準則——資產評估檔案》進行了修訂，現予印發，自2019年1月1日起施行。

請各地方協會將《資產評估執業準則——資產評估檔案》及時轉發資產評估機構，組織資產評估機構和資產評估專業人員進行學習和培訓，并將執行過程中發現的問題及時上報中國資產評估協會。

附件：《資產評估執業準則——資產評估檔案》

中國資產評估協會

2018年10月29日

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資產評估執業準則——資產評估檔案.pdf

資產評估執業準則——資產評估檔案

第一章 總則

第一條 為規范資產評估檔案的形成及管理行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，根據《資產評估基本準則》 制定本準則。

第二條 本準則所稱資產評估檔案，是指資產評估機構開展資產評估業務形成的，反映資產評估程序實施情況、支持評估 結論的工作底稿、資產評估報告及其他相關資料。

納入資產評估檔案的資產評估報告應當包括初步資產評估 報告和正式資產評估報告。

第三條 資產評估機構應當按照法律、行政法規和本準則的規定建立健全資產評估檔案管理制度并妥善管理資產評估檔案。 第四條 執行資產評估業務，應當遵守本準則。

第二章 工作底稿的編制

第五條 執行資產評估業務，應當遵守法律、行政法規和資產評估準則，編制工作底稿。

第六條 工作底稿應當反映資產評估程序實施情況，支持評估結論。

第七條 工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體 情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。

第八條 工作底稿可以是紙質文檔、電子文檔或者其他介質形式的文檔，資產評估機構及其資產評估專業人員應當根據資 產評估業務具體情況和工作底稿介質的理化特性謹慎選擇工作 底稿的介質形式。

第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作

底稿。

管理類工作底稿是指在執行資產評估業務過程中，為受理、 計劃、控制和管理資產評估業務所形成的工作記錄及相關資料。

操作類工作底稿是指在履行現場調查、收集評估資料和評 定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。

第十條 管理類工作底稿通常包括以下內容：

（一）資產評估業務基本事項的記錄；

（二）資產評估委托合同；

（三）資產評估計劃；

（四）資產評估業務執行過程中重大問題處理記錄；

（五）資產評估報告的審核意見。

第十一條 操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內容：

（一）現場調查記錄與相關資料，通常包括：

1.委托人或者其他相關當事人提供的資料，如：資產評估明細表，評估對象的權屬證明資料，與評估業務相關的歷史、 預測、財務、審計等資料，以及相關說明、證明和承諾等；

2.現場勘查記錄、書面詢問記錄、函證記錄等；

3.其他相關資料。

（二）收集的評估資料，通常包括：市場調查及數據分析 資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業人士報告，其他相關資料。

（三）評定估算過程記錄，通常包括：重要參數的選取和 形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結論形成過程記錄，與委托人或者其他相關當事人的溝通記錄，其他相關資料。

第十二條 資產評估專業人員收集委托人或者其他相關當事人提供的資產評估明細表及其他重要資料作為工作底稿，應 當由提供方對相關資料進行確認，確認方式包括簽字、蓋章或 者法律允許的其他方式。

資產評估項目所涉及的經濟行為需要批準的，應當將批準 文件歸檔。

第十三條 工作底稿中應當反映內部審核過程。

第十四條 資產評估專業人員應當根據資產評估業務特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄，建立必要的索引號，以反映工作底稿間的勾稽關系。

第三章 資產評估檔案的歸集和管理

第十五條 資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后 90 日內將工作底稿、資產評估報告及其他相關資料歸集形成資產評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔介質形式。重大或者 特殊項目的歸檔時限為評估結論使用有效期屆滿后 30 日內。

第十六條 資產評估委托合同、資產評估報告應當形成紙質文檔。評估明細表、評估說明可以是紙質文檔、電子文檔或者 其他介質形式的文檔。

同時以紙質和其他介質形式保存的文檔，其內容應當相互 匹配，不一致的以紙質文檔為準。

第十七條 資產評估機構應當在法定保存期內妥善保存資產評估檔案，保證資產評估檔案安全和持續使用。資產評估檔 案自資產評估報告日起保存期限不少于十五年；屬于法定資產 評估業務的，不少于三十年。資產評估檔案應當由資產評估機 構集中統一管理，不得由原制作人單獨分散保存。

第十八條 資產評估機構不得對在法定保存期內的資產評估檔案非法刪改或者銷毀。

第十九條 資產評估檔案的管理應當嚴格執行保密制度。除下列情形外，資產評估檔案不得對外提供：

（一）國家機關依法調閱的；

（二）資產評估協會依法依規調閱的；

（三）其他依法依規查閱的。

第四章 附則

第二十條 本準則自 2019 年 1 月 1 日起施行。中國資產評

估協會于 2017 年 9 月 8 日發布的《關于印發的通知》（中評協〔2017〕34 號）中的《資產評估執業準則——資產評估檔案》同時廢止。

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