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稅務師《稅法一》每日一練：增值稅退（免）稅范圍（2023.03.20）
2022年稅務師考試就在不遠處啦，勝利已經在向我們招手，這時可千萬不能放棄?。】靵碜龆悇諑煛抖惙ㄒ弧访咳找痪?！
單選題
下列選項中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?。
A、進料加工復出口的貨物
B、來料加工復出口的貨物
C、非出口企業委托出口的貨物
D、增值稅小規模納稅人出口的貨物
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。【點評】本題考查增值稅出口政策，總結如下：
政策 | 適用范圍 |
出口退（免）稅政策 （又免又退） | 1.出口企業出口貨物 |
2.出口企業或其他單位視同出口貨物 | |
3.出口企業對外提供（對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具）加工修理修配勞務 | |
4.一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務 | |
免稅政策 （只免不退） | 1.增值稅小規模納稅人出口貨物。 2.避孕藥品和用具，古舊圖書。 3.軟件產品。 4.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 5.國家計劃內出口的卷煙。 6.已使用過的設備。 7.非出口企業委托出口的貨物。 8.非列名生產企業出口的非視同自產貨物。 9.農業生產者自產農產品。 10.油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。 11.外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。 12.來料加工復出口貨物。 13.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。 14.以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在?。ㄗ灾螀^）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。 15.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。 |
【提示】來料加工是指進口料件由外商提供，即不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工貿易。
進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經濟企業外銷出口的加工貿易。
來料加工與進料加工有以下區別：
（1）來料加工是對方來料，我方按其規定的花色品種、數量進行加工，我方向對方收取約定的加工費用；進料加工是我自營的業務，自行進料，自定品種花色，自行加工，自負盈虧。
（2）進料加工，進是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進出口的合同上沒有聯系；來料加工原料進口和成品出口往往是一筆買賣，或是兩筆相關的買賣，原料的供應往往是成品承受人
（3）來料加工的雙方，一般是委托加工關系，部分來料加工，雖然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在買賣關系，但一般我方為了保證產品的及時出口，都訂有對方承購這些產品的協議，進料加工再出口，從貿易對象來講，沒有必然的聯系，進歸進，出歸出，我和對方都是商品買賣關系，不是加工關系。
（4）進料加工實行免稅并退稅政策；來料加工實行免稅不退
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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