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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：土地增值稅（2022.03.14）
你要默默努力，然后驚艷所有人。2022年稅務(wù)師考試已經(jīng)向我們招手了，大家現(xiàn)在能做的就是抓住時間，為考試做好充足的準(zhǔn)備。
單選題
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年6月銷售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，取得含增值稅銷售收入7700萬元，已知該企業(yè)從政府取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，開發(fā)成本為1500萬元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息100萬元，但其中有10萬元屬于加罰的利息，并取得合法憑證。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)允許扣除的稅費(fèi)為66.39萬元（不含增值稅和印花稅）。已知房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，按照一般計稅方法計算增值稅。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A、1173.45
B、1440.49
C、1411.75
D、1620.20
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本＝1000＋1500＝2500（萬元）
（2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（100－10）＋（1000＋1500）×5%＝215（萬元）
允許扣除的稅費(fèi)＝66.39（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房加計扣除20%。
加計扣除額＝（1000＋1500）×20%＝500（萬元）
扣除項目金額合計＝2500＋500＋215＋66.39＝3281.39（萬元）
不含增值稅收入＝7700－（7700－1000）÷（1＋9%）×9%＝7146.79（萬元）
增值額＝7146.79－3281.39＝3865.40（萬元）
增值率＝3865.40÷3281.39×100%＝117.80%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。
土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)＝3865.40×50%－3281.39×15%＝1440.49（萬元）
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