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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：當(dāng)期應(yīng)退增值稅（2022.1.20）
世上無(wú)天才，高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī)，忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法一》每日一練，快來(lái)練習(xí)吧！
單選題
2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當(dāng)月取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（ ）萬(wàn)元
A、338.00
B、454.00
C、598.00
D、220.00
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
當(dāng)月不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率)＝2000×(13%－11%)＝40(萬(wàn)元)。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)＝800×13%－(598－40)＝－454(萬(wàn)元)。
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝2000×11%＝220(萬(wàn)元)。
當(dāng)期免抵退稅額220萬(wàn)元<當(dāng)期期末留抵稅額454萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期免抵退稅額＝220萬(wàn)。
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