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稅務師《涉稅服務實務》每日一練:出口退稅相關分錄(09.29)

來源: 正保會計網校 編輯: 2021/09/29 09:29:24 字體:

一直堅持的去做一件事,當你回頭是會有不一樣的美景,學習同樣如此。正保會計網校稅務師每日一練提供精選試題,每道題都有詳細的答案解析,趕快練習吧。

單選題

某生產企業為一般納稅人,擁有自營出口資質。出口貨物稅率為13%,退稅率為10%。2019年4月份出口一批自產產品,取得不含稅收入折合人民幣300萬元,國內內銷不含稅收入200萬元;國內購進原材料取得增值稅專用發票注明的價款為400萬元,進項稅額52萬元已認證通過;上期期末留抵稅額為5萬元,該生產企業4月份涉及的出口退稅相關的分錄是( )。

A、借:應收出口退稅款 220000         應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)  80000   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)  300000 

B、借:應收出口退稅款     300000   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 300000 

C、借:應收出口退稅款   80000   應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)220000   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)   300000 

D、借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)  300000   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)  300000 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=300×(13%-10%)=9(萬元)。 當期應納稅額=200×13%-(52-9)-5=-22(萬元)。 當期免、抵、退稅額=300×10%=30(萬元)。 因為當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時: 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免、抵稅額=當期免、抵、退稅額-當期應退稅額 即該企業當期應退稅額=22(萬元) 當期免、抵稅額=30-22=8(萬元) 會計分錄為: 借:應收出口退稅款 220000   應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 80000   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)     300000

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稅務師:每日一練《稅法一》(09.29)

稅務師:每日一練《稅法二》(09.29)

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稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(09.29)

稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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