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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:免征和抵扣稅額(2021.7.30)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2021/07/30 09:49:27 字體:

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單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同,按實耗法計算,2020年8月購進(jìn)原材料一批,進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣500萬元,當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口,F(xiàn)OB價格折合人民幣620萬元。該企業(yè)計劃分配率為70%,貨物征稅率為13%,退稅率為10%。該企業(yè)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為( )萬元。

A、5.58 

B、6.85 

C、8.68 

D、12.40 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
采用“實耗法”的,當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格。 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率=620×70%=434(萬元) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=434×(13%-10%)=13.02(萬元) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=620×(13%-10%)-13.02=5.58(萬元)

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