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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（2021.07.12）
稅務(wù)師備考，不做題不行！多做題、做好題，能幫我們鞏固所學(xué)知識，加深對知識點的印象！做題請從每日一練開始！
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進(jìn)行的下列會計處理中，錯誤的是（ ）。
A、交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬元
B、2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價值為180 000萬元
C、2×17年末交易性金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為180 000萬元
D、2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20 000萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
稅法不認(rèn)可公允價值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬元。本題會計分錄如下： 2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券： 借：銀行存款 （2 000×100）200 000 貸：交易性金融負(fù)債——成本 200 000 2×17年12月31日： 借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動 20 000 貸：公允價值變動損益（200 000－2 000×90）20 000 借：投資收益 （200 000×5%×3/12）2 500 貸：應(yīng)付利息 2 500 
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.12）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（07.12）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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