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稅務師《稅法一》每日一練：土地增值稅（06.07）
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單選題
甲公司于2020年3月轉讓位于市區的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。（當地契稅稅率3%）
A、62.27
B、64.67
C、67.92
D、94.51
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，提供的購房憑據為營改增前取得的營業稅發票的，按照發票所載金額（不扣減營業稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。 2016年2月－2020年3月按滿4年計算。 評估價格＝100×（1＋4×5%）＝120（萬元） 增值稅＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元） 扣除項目金額＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（購房時的契稅）＝123.95（萬元） 增值額＝（300－9.52）－123.95＝166.53（萬元） 增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數為15%。 應繳納土地增值稅＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（萬元） 【點評】本題是對“轉讓舊房土地增值稅計算”的考查。注意轉讓新開發房地產和轉讓舊房土地增值稅計算的區別，主要的區別在于扣除項目，所以扣除項目是核心、是關鍵，考生需要重視。 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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